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Angeordneter Steuerabzug zur Sicherung des Steueranspruchs (§ 50a Abs. 7 EStG)

Dieser Steuerabzug beginnt NICHT beim Zahlenden, sondern bei einer ANORDNUNG: das Finanzamt DES VERGÜTUNGSGLÄUBIGERS kann anordnen, dass der Schuldner der Vergütung die Einkommensteuer von beschränkt steuerpflichtigen Einkünften einzubehalten und abzuführen hat, SOWEIT DIESE NICHT BEREITS DEM STEUERABZUG UNTERLIEGEN, wenn dies zur Sicherung des Steueranspruchs zweckmäßig ist (§ 50a Abs. 7 Satz 1 EStG). Der Abzug beträgt dann 25 Prozent der gesamten Einnahmen, bei Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen 15 Prozent; das Finanzamt kann die Höhe abweichend an die voraussichtlich geschuldete Steuer anpassen (Satz 2). Angemeldet und abgeführt wird bei DEM FINANZAMT, DAS DEN ABZUG ANGEORDNET HAT (Satz 3) — nicht beim Bundeszentralamt für Steuern.

Aktuell für 2026 — geprüft am 23. September 2026Amtliches Verfahren, ohne VordruckAnleitung: etwa 30 Min.

Fristen

Grundfall: wie beim Regelabzug, also quartalsweise bis zum zehnten des Folgemonats
§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG erklärt Absatz 5 für entsprechend anwendbar — und dort steht das Kalendervierteljahr (Abs. 5 Satz 3)
Das Finanzamt kann aber MONATLICH anordnen
Es kann anordnen, dass die innerhalb eines Monats einbehaltene Steuer jeweils bis zum zehnten des Folgemonats anzumelden und abzuführen ist (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG, zweiter Halbsatz)
Entstehung: im Zeitpunkt des Zuflusses beim Gläubiger
Über die entsprechende Anwendung des § 50a Abs. 5 Satz 1 EStG

Bereitzulegende Unterlagen

  • ELSTER-Zugang mit Zertifikat oder ELSTER-Unternehmenskonto
  • Die Anordnung des Finanzamts, mit Satz, Umfang und Rhythmus
  • Bezeichnung des Finanzamts, das den Abzug angeordnet hat
  • Angaben zum Vergütungsgläubiger und zu seiner Rechtsform
  • Zahlungsdaten: Zuflusszeitpunkte und Beträge des Zeitraums
  • Nachweis, dass die Einkünfte nicht bereits dem Steuerabzug unterliegen
  • Bankverbindung für die Abführung
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Was Ihnen diese Seite bietet

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Wen es betrifft

  • Der Schuldner einer Vergütung, dem eine Anordnung nach § 50a Abs. 7 Satz 1 EStG zugegangen ist — ohne Anordnung gibt es diesen Abzug nicht
  • Nur für beschränkt steuerpflichtige Einkünfte, SOWEIT sie nicht bereits dem Steuerabzug unterliegen (§ 50a Abs. 7 Satz 1 EStG): dieser Weg schließt eine Lücke, er verdoppelt nichts
  • Nicht betroffen, wer unter die Regelfälle des § 50a Abs. 1 EStG fällt — Darbietungen, deren Verwertung, Rechteüberlassung, Überwachungsvergütungen. Dafür gilt das Verfahren des Absatzes 5, mit dem Bundeszentralamt für Steuern als Empfänger
  • Nicht betroffen, wer Arbeitslohn zahlt, der bereits dem Lohnsteuerabzug unterliegt
  • Betroffen bleibt der Schuldner auch dann, wenn er die Anordnung für unberechtigt hält: dagegen steht der Einspruch offen, nicht das Ignorieren
  • Der Vergütungsgläubiger ist STEUERSCHULDNER; der Abzug erfolgt für seine Rechnung (§ 50a Abs. 7 Satz 1 EStG)

Konkretes Beispiel

Ein Ingenieurbüro in Ulm erhält eine Anordnung für Zahlungen an einen Berater im Ausland

Das Büro zahlt laufend Honorare an einen beschränkt steuerpflichtigen Berater. Diese Zahlungen fallen unter keinen der vier Fälle des § 50a Abs. 1 EStG, und bisher wurde nichts einbehalten. Das Finanzamt DES BERATERS ordnet nun nach § 50a Abs. 7 Satz 1 EStG an, dass das Büro die Einkommensteuer für Rechnung des Beraters einzubehalten und abzuführen hat, weil das zur Sicherung des Steueranspruchs zweckmäßig ist. Ab diesem Moment gilt für das Büro: der Abzug beträgt 25 Prozent der gesamten Einnahmen, und wäre der Berater eine Körperschaft, 15 Prozent (§ 50a Abs. 7 Satz 2 EStG); das Finanzamt kann die Höhe abweichend an die voraussichtlich geschuldete Steuer anpassen, und die Anordnung sagt, welcher Satz gilt. Angemeldet und abgeführt wird bei dem Finanzamt, DAS DEN ABZUG ANGEORDNET HAT (Satz 3) — also beim Finanzamt des Beraters, nicht beim eigenen und nicht beim Bundeszentralamt für Steuern. Die Frist folgt über die entsprechende Anwendung des Absatzes 5 dem Kalendervierteljahr, doch das Finanzamt kann stattdessen den Monat anordnen (Satz 3). Zwei Folgen kommen aus dem Absatz 5 mit: das Büro HAFTET für Einbehaltung und Abführung (Abs. 5 Satz 5), und es muss dem Berater auf Verlangen die gesetzlich vorgesehenen Angaben nach amtlich vorgeschriebenem Muster bescheinigen (Abs. 5 Satz 7). Stellt sich später heraus, dass für Einkünfte im Sinne des § 49 Abs. 1 Nr. 7 und 10 EStG ohne Verpflichtung einbehalten wurde, ist auf Antrag des Schuldners die Anmeldung zu ändern, oder er kürzt bei der folgenden Anmeldung entsprechend; ERSTATTUNGSBERECHTIGT ist dann der Schuldner der Vergütung, und die erteilte Bescheinigung ist durch eine berichtigte zu ersetzen (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG).

Wie auszufüllen, Schritt für Schritt

  1. Lesen Sie die Anordnung genau: sie sagt, für welche Vergütungen, in welcher Höhe und in welchem Rhythmus einzubehalten ist (§ 50a Abs. 7 Sätze 1 bis 3 EStG).
  2. Prüfen Sie zuerst, ob die Einkünfte nicht schon dem Regelabzug unterliegen — Absatz 7 greift nur, SOWEIT das nicht der Fall ist (Satz 1).
  3. Stellen Sie fest, welches Finanzamt angeordnet hat: dorthin wird angemeldet und abgeführt (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG), nicht an das eigene und nicht an das Bundeszentralamt für Steuern.
  4. Klären Sie den Rhythmus: im Grundfall das Kalendervierteljahr über die entsprechende Anwendung des Absatzes 5, es sei denn, das Finanzamt hat den Monat angeordnet (Satz 3).
  5. Bestimmen Sie den Satz nach der Anordnung: 25 Prozent der gesamten Einnahmen, bei Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen 15 Prozent, oder der vom Finanzamt angepasste Satz (§ 50a Abs. 7 Satz 2 EStG).
  6. Behalten Sie im Zeitpunkt des Zuflusses beim Gläubiger ein — das folgt aus der entsprechenden Anwendung des § 50a Abs. 5 Sätze 1 und 2 EStG.
  7. Melden Sie sich in Mein ELSTER an und übermitteln Sie die „Anmeldung über den Steuerabzug zur Sicherung des Steueranspruchs bei einer beschränkt steuerpflichtigen Person“.
  8. Bescheinigen Sie dem Gläubiger auf Verlangen die vorgesehenen Angaben nach amtlich vorgeschriebenem Muster (§ 50a Abs. 5 Satz 7 EStG, entsprechend anwendbar).
  9. Halten Sie den Weg zur Korrektur offen: wurde ohne Verpflichtung einbehalten, ist bei Einkünften im Sinne des § 49 Abs. 1 Nrn. 7 und 10 EStG die Anmeldung auf Antrag zu ändern oder bei der nächsten Anmeldung zu kürzen (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG).

Gut zu wissen

  • Dieser Abzug ist eine SICHERUNGSMASSNAHME, keine eigene Steuerart: das Finanzamt ordnet ihn an, wenn er „zur Sicherung des Steueranspruchs zweckmäßig ist“ (§ 50a Abs. 7 Satz 1 EStG).
  • Er greift nur in der LÜCKE: „soweit diese nicht bereits dem Steuerabzug unterliegen“ (Satz 1). Wer schon nach Absatz 1 abzieht, ist hier nicht zusätzlich betroffen.
  • Der Empfänger ist ein anderer als beim Regelfall: angemeldet und abgeführt wird bei dem Finanzamt, das den Abzug angeordnet hat (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG), während der Regelabzug des Absatzes 5 an das Bundeszentralamt für Steuern geht.
  • Der Satz ist nicht in Stein: das Finanzamt kann die Höhe des Steuerabzugs abweichend an die voraussichtlich geschuldete Steuer anpassen (§ 50a Abs. 7 Satz 2 EStG) — die Anordnung ist also zu lesen, bevor man rechnet.
  • § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG ist nicht anzuwenden (§ 50a Abs. 7 Satz 4 EStG).
  • Bei einem Abzug ohne Verpflichtung für Einkünfte im Sinne des § 49 Abs. 1 Nrn. 7 und 10 EStG ist ERSTATTUNGSBERECHTIGT der Schuldner der Vergütung, nicht der Gläubiger (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG), und die bereits erteilte Bescheinigung ist durch eine berichtigte zu ersetzen; eine in Papierform übermittelte ist zurückzufordern.
  • Über die entsprechende Anwendung des Absatzes 5 gilt auch dessen Satz 5: der Schuldner der Vergütung haftet für Einbehaltung und Abführung.
  • Für Urheberrechtsvergütungen, die nicht unmittelbar an den Gläubiger, sondern an einen Beauftragten geleistet werden, kann die Bundesregierung durch Rechtsverordnung den BEAUFTRAGTEN zum Abzugsverpflichteten machen (§ 50a Abs. 6 EStG) — ein dritter Mechanismus neben den Absätzen 1 und 7.

Häufige Fehler

  • Diese Anmeldung mit der Regelanmeldung des § 50a Abs. 5 EStG verwechseln. Sie betrifft den ANGEORDNETEN Abzug des Absatzes 7, und sie geht an ein anderes Finanzamt.
  • An das Bundeszentralamt für Steuern melden. Angemeldet und abgeführt wird bei dem Finanzamt, das den Steuerabzug ANGEORDNET hat (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG).
  • Ohne Anordnung einbehalten. Absatz 7 setzt die Anordnung des Finanzamts des Vergütungsgläubigers voraus (Satz 1).
  • Zusätzlich zum Regelabzug einbehalten. Absatz 7 greift nur, SOWEIT die Einkünfte nicht bereits dem Steuerabzug unterliegen (Satz 1).
  • Den Satz aus dem Gesetz nehmen, ohne die Anordnung zu lesen. Das Finanzamt kann die Höhe abweichend an die voraussichtlich geschuldete Steuer anpassen (§ 50a Abs. 7 Satz 2 EStG).
  • Quartalsweise melden, obwohl das Finanzamt den Monat angeordnet hat (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG).
  • Bei einem Abzug ohne Verpflichtung den Gläubiger die Erstattung beantragen lassen. Erstattungsberechtigt ist der SCHULDNER der Vergütung (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG).
  • Die berichtigte Bescheinigung vergessen: die nach Absatz 5 Satz 7 erteilte ist zu ersetzen und im Fall der Papierform zurückzufordern (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG).

Häufige Fragen

Wann trifft mich dieser Steuerabzug?

Wenn das Finanzamt des Vergütungsgläubigers ihn anordnet. Es kann anordnen, dass der Schuldner der Vergütung die Einkommensteuer von beschränkt steuerpflichtigen Einkünften, soweit diese nicht bereits dem Steuerabzug unterliegen, einzubehalten und abzuführen hat, wenn dies zur Sicherung des Steueranspruchs zweckmäßig ist (§ 50a Abs. 7 Satz 1 EStG).

Wie hoch ist der Abzug?

Er beträgt 25 Prozent der gesamten Einnahmen, bei Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen 15 Prozent der gesamten Einnahmen; das Finanzamt kann die Höhe hiervon abweichend an die voraussichtlich geschuldete Steuer anpassen (§ 50a Abs. 7 Satz 2 EStG).

Wohin melde ich an?

An das Finanzamt, das den Steuerabzug angeordnet hat (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG). Das unterscheidet dieses Verfahren vom Regelabzug des Absatzes 5, der beim Bundeszentralamt für Steuern anzumelden ist.

In welchem Rhythmus?

Absatz 5 gilt entsprechend, also grundsätzlich für die innerhalb eines Kalendervierteljahres einbehaltene Steuer bis zum zehnten des Folgemonats. Das Finanzamt kann jedoch anordnen, dass die innerhalb eines MONATS einbehaltene Steuer jeweils bis zum zehnten des Folgemonats anzumelden und abzuführen ist (§ 50a Abs. 7 Satz 3 EStG).

Was, wenn ich einbehalten habe, ohne dazu verpflichtet zu sein?

Für Einkünfte im Sinne des § 49 Abs. 1 Nrn. 7 und 10 EStG ist auf Antrag des Schuldners der Vergütung die Anmeldung insoweit zu ändern; stattdessen kann er bei der folgenden Steueranmeldung entsprechend kürzen. Erstattungsberechtigt ist der Schuldner der Vergütung, und die erteilte Bescheinigung ist durch eine berichtigte zu ersetzen (§ 50a Abs. 7 Satz 5 EStG).

Hafte ich dafür?

Ja. Über die entsprechende Anwendung des Absatzes 5 gilt dessen Satz 5: der Schuldner der Vergütung haftet für die Einbehaltung und Abführung der Steuer.

Weiterführend

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