Cerfa 2044 (revenus fonciers) — Aide au remplissage 2026

Les propriétaires bailleurs de logements loués nus dont les revenus fonciers bruts annuels dépassent 15 000 €, ou ceux qui optent volontairement pour le régime réel. En dessous de 15 000 €, le régime micro-foncier s'applique automatiquement avec un abattement forfaitaire de 30 % (sans 2044). Attention : le micro-foncier est exclu si vous détenez des parts de SCPI ou bénéficiez de certains régimes dérogatoires (Malraux, monuments historiques, Borloo ancien, Loc'Avantages).

Sont déductibles au titre de l'article 31 du CGI : les intérêts d'emprunt et frais d'emprunt, les dépenses d'entretien, de réparation et d'amélioration, la taxe foncière dans son intégralité TEOM comprise (si la TEOM est refacturée au locataire, elle doit être comptabilisée en recettes brutes, mais la déduction reste intégrale), les charges de copropriété récupérables non reversées, les primes d'assurance et les frais de gestion locative. Les travaux de construction, de reconstruction ou d'agrandissement ne sont en aucun cas déductibles des revenus fonciers.

Lorsque les charges déductibles dépassent les loyers encaissés, le déficit foncier se décompose en deux fractions : la part hors intérêts d'emprunt s'impute sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an (art. 156, I-3° du CGI). Pour les dépenses d'amélioration énergétique réalisées entre 2023 et 2025 faisant passer le DPE d'un bien classé E, F ou G à au moins D, ce plafond est majoré à 21 400 € (art. 156, I-3°, al. 5 du CGI). La part liée aux intérêts d'emprunt, ainsi que l'excédent éventuel, se reportent sur les revenus fonciers des dix années suivantes.

Elle se dépose en annexe de la déclaration de revenus 2042, dans le calendrier annuel de la déclaration des revenus fixé chaque printemps par l'administration fiscale. Les dates varient selon votre département de résidence (zones 1, 2 et 3) et le mode de dépôt (papier ou en ligne). La déclaration en ligne sur impots.gouv.fr est obligatoire depuis 2020 pour les contribuables disposant d'un accès internet.

La 2044 classique concerne la location nue au régime réel sans dispositif particulier. La 2044 spéciale (2044-SPE) est réservée aux dispositifs dérogatoires : monuments historiques, Borloo ancien, Robien, Périssol ou immeubles spéciaux. En location nue ordinaire sans avantage fiscal spécifique, c'est la 2044 standard qui s'applique. En cas de doute, l'administration fiscale précise la bonne annexe dans le guide pratique joint au formulaire.

La 2044 n'est obligatoire qu'au régime réel. Si vos revenus fonciers bruts ne dépassent pas 15 000 € par an, le régime micro-foncier s'applique par défaut avec un abattement forfaitaire de 30 % (art. 32 CGI), sans 2044. Vous pouvez néanmoins opter pour le régime réel et déposer la 2044 si vos charges réelles dépassent 30 % des loyers bruts. L'option est alors irrévocable pendant 3 ans.