Dividendes ou rémunération : l'arbitrage du dirigeant

Sources et hypothèses

• service-public.gouv.fr F32963 « Fiscalité des dividendes perçus par les associés » — prélèvement forfaitaire unique sur les dividendes : 31,4 % = 12,8 % d'impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux ; page « Vérifié le 21 février 2026 », recoupée sur F34913/1_7 (« Le taux des prélèvements sociaux sur les revenus de placements passe à 18,6 % à compter du 1er janvier 2026 »), fiche qui n'énonce PAS le taux total et ne pouvait donc pas fonder les 31,4 % — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Le prélèvement forfaitaire unique (PFU) est égal à 31,4 % : il est composé d'un taux à 12,8 % correspondant à l'impôt sur le revenu et d'un taux à 18,6 % correspondant aux charges sociales. »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, borne haute de la tranche 1 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - Jusqu'à 11 600 € (tranche 1) : taux d'imposition de 0 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, borne haute de la tranche 2 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 11 601 € à 29 579 € (tranche 2) : taux d'imposition de 11 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, borne haute de la tranche 3 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 29 580 € à 84 577 € (tranche 3) : taux d'imposition de 30 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, borne haute de la tranche 4 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 84 578 € à 181 917 € (tranche 4) : taux d'imposition de 41 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, taux de la tranche 2 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 11 601 € à 29 579 € (tranche 2) : taux d'imposition de 11 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, taux de la tranche 3 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 29 580 € à 84 577 € (tranche 3) : taux d'imposition de 30 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, taux de la tranche 4 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - De 84 578 € à 181 917 € (tranche 4) : taux d'imposition de 41 % »

• service-public.gouv.fr F1419 — Barème progressif de l'impôt sur le revenu, taux de la tranche 5 (CGI art. 197, I, 1) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Relevé du 2026-09-04 : la page CONFIRME la valeur du dépôt — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « - Plus de 181 917 € (tranche 5) : taux d'imposition de 45 % »

• service-public.gouv.fr F2705 — Plafonnement du quotient familial, avantage maximal par demi-part supplémentaire (CGI art. 197, I, 2) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Valeur ARBITRÉE le 2026-09-06 (founder-queue #72, qui clôt #24) : la page énonce 1 807 €, le dépôt portait 1 759 € repris sans source de l'ancien dépôt. Les douze constantes du barème ont été relevées en une fois sur la fiche F34328 et sur le CGI art. 197 (Légifrance, en vigueur depuis le 21/02/2026), qui concordent ; neuf étaient déjà exactes au centime, celle-ci était en retard d'une indexation. La valeur stockée est désormais celle de la page. — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « L'avantage maximal accordé pour chaque demi-part supplémentaire est limité à 1 807 €. »

• service-public.gouv.fr F34328 — Calcul de l'impôt sur le revenu, plafonnement des effets du quotient familial par quart de part supplémentaire (CGI art. 197, I, 2) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Même valeur sur F2705 (enfants en résidence alternée). — millésime 2026, vérifié le 8 octobre 2026

  Extrait de la source : « La réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 807 € pour chaque demi-part supplémentaire (904 € pour chaque quart de part supplémentaire). »

• service-public.gouv.fr F34328 — Calcul de l'impôt sur le revenu, terme fixe de la décote pour une personne seule (CGI art. 197, I, 4) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Valeur ARBITRÉE le 2026-09-06 (founder-queue #72, qui clôt #24) : la page énonce 897 €, le dépôt portait 873 € repris sans source de l'ancien dépôt ; BOI-IR-LIQ-20-20-30 et le CGI art. 197 sur Légifrance donnent la même valeur de 897 €. La valeur stockée est désormais celle de la page. — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « La décote est égale à la différence entre 897 € et 45,25 % du montant de votre impôt »

• service-public.gouv.fr F34328 — Calcul de l'impôt sur le revenu, terme fixe de la décote pour un couple soumis à imposition commune (CGI art. 197, I, 4) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 », revenus 2025. Valeur ARBITRÉE le 2026-09-06 (founder-queue #72, qui clôt #24) : la page énonce 1 483 €, le dépôt portait 1 444 € repris sans source de l'ancien dépôt ; BOI-IR-LIQ-20-20-30 et le CGI art. 197 sur Légifrance donnent la même valeur de 1 483 €. La valeur stockée est désormais celle de la page. — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « La décote est égale à la différence entre 1 483 € et 45,25 % du montant de votre impôt »

• bofip.impots.gouv.fr BOI-IR-LIQ-20-20-30 — Décote prévue au 4 du I de l'article 197 du CGI : fraction de l'impôt brut retranchée du terme fixe, imposition des revenus de 2025. Relevé du 2026-09-04 CONFIRMÉ à l'arbitrage du 2026-09-06 : ce taux n'est pas indexé, c'est la seule des quatre constantes de décote et de plafonnement qui n'a jamais porté d'écart. — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « un pourcentage du montant de l'impôt brut résultant du barème (45,25 % pour l'imposition des revenus de 2025) »

• service-public.gouv.fr F2971 « CSG et CRDS sur les revenus d'activité et de remplacement », tableau « Taux selon la nature des revenus », ligne « Revenus d'activité salariée » (CSS art. L136-1 ; art. L136-8, I, 1° : « A 9,2 % pour la contribution sociale mentionnée à l'article L. 136-1 ») ; page « Vérifié le 01 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Revenus d'activité salariée 9,2 % 6,8 % 0,5 % 98,25 % du revenu brut si le montant ne dépasse pas 192 240 € 100 % au delà »

• legifrance.gouv.fr — Ordonnance n° 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, art. 19 (version en vigueur depuis le 1er janvier 2020) : taux unique de la CRDS, celui que le moteur applique à ses trois assiettes (revenus d'activité et de remplacement art. 14, revenus du patrimoine art. 15, produits de placement art. 16) — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Le taux des contributions instituées par les articles 14 à 17 est fixé à 0,5 %. Le taux de la contribution instituée au I de l'article 18 est fixé à 2,2 %. Le taux de la contribution instituée au III de l'article 18 est fixé à 3 %. »

• service-public.gouv.fr F2302 « Cotisations salariales - Salarié du secteur privé », tableau « Taux et assiette des contributions sociales » : abattement d'assiette de 1,75 % (98,25 % du brut) dans la limite de 192 240 € par an — soit 4 plafonds annuels de sécurité sociale (48 × 4 005 €) — et assiette pleine au-delà ; page « Vérifié le 01 janvier 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Contribution sociale généralisée (CSG) 98,25 % du salaire brut, dans la limite de 192 240 € 100 % au-delà de ce montant 9,2 %, dont 2,4 % non déductibles du revenu imposable »

• service-public.gouv.fr F2971 — part de la CSG sur revenus d'activité déductible de l'impôt sur le revenu : 6,8 points sur les 9,2 (CGI art. 154 quinquies, I) ; page « Vérifié le 01 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Une partie de la CSG est déductible pour l'impôt sur le revenu, elle est de 6,8 %. Le reste de la CSG, soit 2,4 %, n'est pas déductible. Cela signifie que cette part de CSG est intégrée à votre revenu imposable. »

• service-public.gouv.fr F2971, rubrique « Pension de retraite » : taux normal (dit taux plein) de CSG à 8,3 % ; les taux zéro, réduit (3,8 %) et médian (6,6 %) dépendent du revenu fiscal de référence et ne sont pas modélisés ; page « Vérifié le 01 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Il existe 4 taux de CSG sur les pensions de retraite : Taux zéro Taux réduit (3,8 %) Taux médian (6,6 %) Taux normal (8,3 %). »

• service-public.gouv.fr F2329 « Prélèvements sociaux (CSG, CRDS...) sur les revenus du patrimoine et de placements », onglet « Revenus de 2026 » > « Cas général » (CSS art. L136-6 et L136-7 ; art. L136-8, I, 2° : « A 10,6 % pour les contributions sociales mentionnées aux articles L. 136-6 et L. 136-7 » ; LFSS 2026). La même fiche maintient nommément l'assurance vie, le PEL, le CEL, le PEP, les revenus fonciers et les plus-values immobilières à 17,2 % : ces revenus sont hors périmètre de ce moteur. Page « Vérifié le 30 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Cas général Tableau - Taux des contributions sociales applicables Prélèvements sociaux Taux Contribution sociale généralisée (CSG) 10,6 % Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) 0,5 % Prélèvement de solidarité 7,5 % TOTAL 18,6 % »

• service-public.gouv.fr F2329, rubrique « Part de CSG déductible » : le passage de la CSG du capital à 10,6 % n'a pas modifié la fraction déductible, qui reste de 6,8 points (CGI art. 154 quinquies, II) ; page « Vérifié le 30 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « une part de la CSG versée au taux de 10,6 % (ou de 9,2 %) est déductible de vos revenus. Cette part déductible est de 6,8 %. »

• service-public.gouv.fr F2329 — prélèvement de solidarité de 7,5 % (CGI art. 235 ter), non déductible, qui complète la CSG de 10,6 % et la CRDS de 0,5 % pour porter le total du cas général à 18,6 % ; page « Vérifié le 30 juin 2026 » — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Les autres prélèvements sociaux ne sont pas déductibles de vos revenus : 3,8 % (ou 2,4 %) de part restante de CSG 0,5 % de CRDS 7,5 % de prélèvement de solidarité. »

• service-public.gouv.fr F2302 — cotisations de chômage, contribution Apec part salariale (assiette jusqu'à 4 plafonds mensuels de la Sécurité sociale) ; page « Vérifié le 01 janvier 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « Agence pour l'emploi des cadres (Apec) | Montant du salaire jusqu'à 16 020 € par mois | 0,024 % »

• service-public.gouv.fr F1989 — déduction forfaitaire pour frais professionnels (CGI art. 83 3°) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « La déduction forfaitaire de 10 % »

• service-public.gouv.fr F1989 — minimum de la déduction forfaitaire de 10 %, revenus de l'année précédant la déclaration ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « La déduction forfaitaire est au moins de 509 € pour chaque membre du foyer fiscal »

• service-public.gouv.fr F1989 — plafond de la déduction forfaitaire de 10 %, revenus de l'année précédant la déclaration ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « Son maximum est de 14 555 € pour chaque membre du foyer »

• service-public.gouv.fr F2702 — quotient familial d'une personne seule sans personne à charge (CGI art. 194) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « Vous avez droit à 1 part de quotient familial. »

• service-public.gouv.fr F2705 — quotient familial d'un couple marié ou pacsé sans personne à charge (CGI art. 194) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « Vous avez droit à 2 parts de quotient familial. »

• service-public.gouv.fr F2705 — majoration de parts pour chacun des deux premiers enfants à charge (CGI art. 194) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « 1 demi-part pour chacun des 2 premiers enfants à charge »

• service-public.gouv.fr F2705 — nombre d'enfants comptés pour une demi-part avant le passage à la part entière (CGI art. 194) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « 1 demi-part pour chacun des 2 premiers enfants à charge »

• service-public.gouv.fr F2705 — majoration d'une part entière par enfant à charge à partir du troisième (CGI art. 194) ; page « Vérifié le 15 avril 2026 » — millésime 2026, vérifié le 3 septembre 2026

  Extrait de la source : « 1 part entière à partir du 3e. »

• service-public.gouv.fr — Impôt sur les sociétés : taux (CGI art. 219) — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Une entreprise soumise à l'impôt sur les sociétés (IS) est imposée au taux normal de 25 % »

• service-public.gouv.fr — Taux réduit PME (CGI art. 219, I-b) — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « un taux réduit fixé à 15 % peut s'appliquer pour la part des bénéfices allant jusqu'à 42 500 € »

• service-public.gouv.fr — Plafond de bénéfice au taux réduit : 42 500 € — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « un taux réduit fixé à 15 % peut s'appliquer pour la part des bénéfices allant jusqu'à 42 500 € »

• service-public.gouv.fr — Plafond de CA PME : 10 000 000 € — millésime 2026, vérifié le 4 septembre 2026

  Extrait de la source : « Chiffre d'affaires inférieur ou égal à 10 000 000 € au cours de l'exercice comptable »

Hypothèses du calcul

• Dirigeant assimilé salarié (président de SAS/SASU) — un gérant majoritaire TNS relève d'autres charges.
• Taux de charges patronales et salariales moyens, paramétrables — affinez-les à votre situation.
• Dividendes au PFU uniquement (l'option barème avec abattement de 40 % n'est pas comparée).
• La protection sociale et les droits à retraite acquis par la rémunération ne sont pas valorisés dans le net.
• Le taux réduit d'IS de 15 % ne s'applique que si vous cochez les conditions PME ; sinon tout le bénéfice est imposé au taux normal de 25 %.