Modul 122 Min.2682 WörterKostenlos — ohne Konto
Gegenstände entnehmen oder verschenken: § 3 Abs. 1b UStG
Die Rechenbeispiele des Moduls, dann Fälle zum Selbstlösen vor der Auflösung · 2 Abschnitte · 295 Wörter · 3 Min.
Beispiel mit Zahlen
Ein Weinpräsent über der Grenze
Eine Agentur schenkt einem Kunden zum Projektabschluss Wein für 80 € netto, dazu 15,20 € Umsatzsteuer. Weil die 50 € überschritten sind, mindert das Geschenk den Gewinn nicht, und § 15 Abs. 1a UStG schließt die Vorsteuer aus. Damit fehlt die Bedingung des § 3 Abs. 1b Satz 2: eine Wertabgabe entsteht nicht, die 15,20 € bleiben Kosten.
Übungsfall
Ein Fahrradhändler im Dezember
Ein Fahrradhändler, der monatlich Voranmeldungen abgibt, nimmt im Dezember 2026 ein E-Bike aus seinem Lager für seine Tochter mit. Er hatte es im Frühjahr für 2.400 € netto eingekauft und die Vorsteuer abgezogen; im Dezember kostet dasselbe Modell beim Großhändler 2.100 € netto zuzüglich 50 € Fracht. Außerdem schenkt er einem Geschäftspartner einen Fahrradhelm, den er für 90 € netto eingekauft hat. Welche Umsatzsteuer schuldet er für beide Vorgänge, und in welchem Voranmeldungszeitraum?
Hinweis: Prüfen Sie zuerst beim E-Bike den Zeitpunkt und die Nebenkosten, beim Helm die Grenze des Einkommensteuergesetzes und ihre Folge für die Vorsteuer.
Lösung ansehen
Das E-Bike ist eine Entnahme nach § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG, und die Vorsteuer wurde abgezogen. Bemessungsgrundlage ist nach § 10 Abs. 4 Nr. 1 der Einkaufspreis im Zeitpunkt der Entnahme zuzüglich Nebenkosten, also 2.100 € plus 50 €, zusammen 2.150 €. Die Steuer beträgt 19 Prozent davon, 408,50 €. Der Helm übersteigt als Geschenk an einen Nichtarbeitnehmer die 50 € des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Die Vorsteuer auf ihn ist nach § 15 Abs. 1a UStG ausgeschlossen, bereits abgezogene Vorsteuer ist zu korrigieren, und mangels Vorsteuerabzug entsteht keine Wertabgabe. Die Steuer auf das E-Bike entsteht nach § 13 Abs. 1 Nr. 2 mit Ablauf des Dezember.
Antwort: 408,50 € für das E-Bike in der Voranmeldung Dezember; für den Helm keine Wertabgabe, aber keine Vorsteuer
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