Modul 120 Min.2333 WörterKostenlos — ohne Konto
Der Freibetrag für Mitarbeiterbeteiligungen: wer ihn bekommt, wofür, und wie der Anteil bewertet wird
Die Rechenbeispiele des Moduls, dann Fälle zum Selbstlösen vor der Auflösung · 2 Abschnitte · 226 Wörter · 3 Min.
Beispiel mit Zahlen
Zwei Zuwendungen im selben Jahr
Ein Maschinenbauer überlässt einem Techniker im April Aktien im gemeinen Wert von 1.500 Euro gegen eine Zahlung von 300 Euro und im Oktober ein Genussrecht im Wert von 1.100 Euro kostenlos. Die Vorteile betragen 1.200 und 1.100 Euro, zusammen 2.300 Euro. Der Freibetrag wird einmal abgezogen, steuerpflichtig bleiben 300 Euro, die im Oktober dem Lohnsteuerabzug unterliegen.
Übungsfall
Verbilligter GmbH-Anteil für eine Projektleiterin
Eine GmbH bietet im Februar allen Beschäftigten mit mindestens einjähriger Zugehörigkeit Geschäftsanteile an; die Projektleiterin ist seit drei Jahren dort. Im Mai erhält sie einen Anteil gegen eine Zahlung von 400 Euro. Drei Monate zuvor hat ein externer Investor Anteile gekauft, woraus sich für ihren Anteil ein Wert von 3.200 Euro ergibt. Weitere Beteiligungen erhält sie im Jahr nicht. Wie hoch ist der steuerpflichtige Arbeitslohn?
Hinweis: Bestimmen Sie zuerst den Wertmaßstab, dann den Vorteil als Unterschied zur eigenen Zahlung, und prüfen Sie die Offenheitsbedingung, bevor Sie den Freibetrag abziehen.
Lösung ansehen
Der Anteil ist nicht notiert, doch der Verkauf an den Investor liegt weniger als ein Jahr zurück, also wird der gemeine Wert daraus abgeleitet: 3.200 Euro. Der Vorteil beträgt 3.200 minus 400, also 2.800 Euro. Das Angebot stand allen mit mindestens einem Jahr Zugehörigkeit offen, und ein GmbH-Anteil am Arbeitgeber fällt unter Buchstabe h. Der Freibetrag von 2.000 Euro wird abgezogen; der Rest unterliegt im Mai dem Lohnsteuerabzug.
Antwort: 800 Euro steuerpflichtiger Arbeitslohn
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