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Modello IVA TR: rimborso o compensazione del credito Iva trimestrale

Il contribuente Iva che in un trimestre ha realizzato un'eccedenza di imposta detraibile superiore a 2.582,28 euro e vuole chiederne in tutto o in parte il rimborso, o utilizzarla in compensazione per pagare anche altri tributi, contributi e premi, presenta il modello IVA TR in via telematica entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre. Il credito infrannuale è rimborsabile solo a chi rientra in uno dei casi dell'articolo 38-bis, secondo comma, del Dpr 633/1972.

Aggiornato per il 2025 — verificato il 24 settembre 2026Procedura ufficiale, senza moduloGuida: circa 45 min

Scadenze

Ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento
Presentazione telematica, diretta o tramite un intermediario abilitato a Entratel; se il termine cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, è prorogato al primo giorno feriale successivo
Dal decimo giorno successivo alla presentazione
Utilizzo in compensazione dei crediti trimestrali quando il loro ammontare complessivo nell'anno supera 5.000 euro

Documenti da preparare

  • Liquidazioni Iva del trimestre, con l'eccedenza di imposta detraibile
  • Dati sulle operazioni del trimestre utili a verificare il requisito dell'articolo 38-bis, secondo comma
  • Visto di conformità o sottoscrizione dell'organo di controllo, se si compensano più di 5.000 euro nell'anno
  • Accesso a Fisconline o Entratel, oppure un intermediario abilitato
Vedi la procedura sul sito ufficiale

A questa procedura non è associato alcun modulo: il link porta alla pagina ufficiale che la descrive.

Cosa ti offre questa pagina

La guida qui sopra e il link al sito ufficiale. ActioFin non produce alcun documento per questa pagina: ciò che compili o presenti avviene sul canale ufficiale.

A chi si applica

  • Chi esercita esclusivamente o prevalentemente attività con operazioni soggette ad aliquote inferiori a quella dell'imposta sugli acquisti e sulle importazioni
  • Chi effettua operazioni non imponibili (articoli 8, 8-bis e 9 del Dpr 633/1972) oltre la quota del totale delle operazioni fissata dalla norma
  • Chi nel trimestre ha acquistato o importato beni ammortizzabili oltre la quota del totale degli acquisti e delle importazioni imponibili fissata dalla norma
  • I soggetti non residenti e senza stabile organizzazione in Italia, identificati direttamente (articolo 35-ter del Dpr 633/1972) o con un rappresentante residente
  • Chi in un trimestre solare effettua verso soggetti passivi non stabiliti in Italia, oltre la quota fissata dalla norma, lavorazioni su beni mobili materiali, trasporti di beni, servizi accessori ai trasporti e relative intermediazioni, o le prestazioni dell'articolo 19, comma 3, lettera a-bis del Dpr 633/1972

Esempio concreto

Officine Rinaldi srl chiede rimborso e compensazione del credito del secondo trimestre

Officine Rinaldi srl vende macchinari a clienti extra-Ue con operazioni non imponibili e verifica di rientrare nel requisito previsto per chi effettua queste operazioni. Chiude il secondo trimestre 2026 con un'eccedenza di Iva detraibile di 18.400 euro, superiore a 2.582,28 euro: può presentare il modello IVA TR entro il 31 luglio 2026. Chiede a rimborso 12.000 euro e destina 6.400 euro alla compensazione. Poiché intende compensare più di 5.000 euro nell'anno, fa apporre il visto di conformità sull'istanza. La presenta in via telematica il 20 luglio 2026 e potrà usare il credito in compensazione, con i servizi telematici dell'Agenzia, a partire dal 30 luglio 2026.

Come compilarlo, passo dopo passo

  1. Determinate l'eccedenza di Iva detraibile del trimestre e verificate che superi 2.582,28 euro.
  2. Verificate di rientrare in almeno uno dei casi dell'articolo 38-bis, secondo comma, del Dpr 633/1972: le soglie di ciascun requisito si controllano con il calcolatore dei requisiti collegato a questa scheda.
  3. Scegliete quanta parte del credito chiedere a rimborso e quanta utilizzare in compensazione.
  4. Se intendete compensare più di 5.000 euro nell'anno (50.000 euro per le start-up innovative), fate apporre il visto di conformità o far sottoscrivere l'istanza dall'organo di controllo.
  5. Compilate il modello IVA TR con il software di compilazione dell'Agenzia e controllatelo con il software di controllo.
  6. Trasmettetelo in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato a Entratel, entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre.
  7. Utilizzate il credito in compensazione solo dopo la presentazione, esclusivamente con i servizi telematici dell'Agenzia (Fisconline o Entratel), e dal decimo giorno successivo se il totale annuo supera 5.000 euro.

Da sapere

  • Il modello serve sia a chiedere il rimborso sia a utilizzare il credito in compensazione per pagare anche altri tributi, contributi e premi.
  • In linea generale il credito infrannuale può essere compensato solo dopo la presentazione dell'istanza.
  • Il limite di 5.000 euro annui si riferisce all'ammontare complessivo dei crediti trimestrali maturati nell'anno.
  • Il limite massimo dei crediti compensabili per ciascun anno solare è pari a 2 milioni di euro.
  • Il software di controllo del modello IVA TR è aggiornato periodicamente: la versione 1.1.0 del 31 marzo 2026 ha introdotto i controlli sul rigo TD8 previsti dalle specifiche tecniche del 13 marzo 2026.

Errori frequenti

  • Presentare il modello per un'eccedenza del trimestre pari o inferiore a 2.582,28 euro.
  • Chiedere il rimborso infrannuale senza rientrare in nessuno dei casi dell'articolo 38-bis, secondo comma.
  • Compensare il credito prima di aver presentato l'istanza.
  • Compensare oltre 5.000 euro annui senza visto di conformità né sottoscrizione dell'organo di controllo.
  • Pagare in compensazione con canali diversi dai servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.

Domande frequenti

Quando si può presentare il modello IVA TR?

Quando nel trimestre l'eccedenza di imposta detraibile supera 2.582,28 euro e si rientra in uno dei casi previsti dall'articolo 38-bis, secondo comma, del Dpr 633/1972. Il termine è l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre.

Serve il visto di conformità?

Per utilizzare in compensazione crediti per importi superiori a 5.000 euro annui (50.000 euro per le start-up innovative) occorre il visto di conformità o, in alternativa, la sottoscrizione dell'istanza da parte dell'organo di controllo.

Da quando posso compensare il credito?

In linea generale dopo la presentazione dell'istanza. Se l'ammontare complessivo dei crediti trimestrali maturati nell'anno supera 5.000 euro, dal decimo giorno successivo alla presentazione.

Chi può trasmettere il modello?

Il contribuente direttamente oppure un intermediario abilitato a Entratel, sempre in via telematica.

Per approfondire

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Fonti ufficiali

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Guida e documento forniti a solo scopo informativo; non costituiscono una consulenza legale o fiscale personalizzata. Fa fede soltanto la decisione dell'ente destinatario: verificane i requisiti e, se necessario, rivolgiti a un professionista abilitato.