Modul 121 Min.2649 WörterKostenlos — ohne Konto
Hinzurechnungen, Kürzungen und Gewerbeverlust im Detail
Die Rechenbeispiele des Moduls, dann Fälle zum Selbstlösen vor der Auflösung · 1 Abschnitt · 354 Wörter · 3 Min.
Übungsfall
Die Druckerei mit fünf Aufwandsarten
Die Weller Druck GmbH weist einen Gewinn aus Gewerbebetrieb von 380 000 € aus. Darin sind als Aufwand enthalten: Darlehenszinsen von 150 000 €, Leasingraten für Druckmaschinen des Anlagevermögens von 250 000 €, Leasingraten für einen ausschließlich elektrisch angetriebenen Lieferwagen von 10 000 €, die Miete der Produktionshalle von 180 000 € und Gebühren für befristete Softwarelizenzen von 40 000 €. Abgezogen sind außerdem Spenden an einen gemeinnützigen Verein von 12 000 € nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG. Im Gewinn steckt ein Gewinnanteil von 30 000 € aus einer Kommanditbeteiligung. Aus dem Vorjahr ist ein Gewerbeverlust von 50 000 € festgestellt. Ermitteln Sie den Gewerbeertrag nach Verlustabzug und den Steuermessbetrag.
Hinweis: Gewichten Sie jeden Posten der Nummer 1 einzeln, bevor Sie den Freibetrag prüfen. Behandeln Sie danach Spende und Kommanditanteil jeweils über ihr Paar aus Hinzurechnung und Kürzung, und runden Sie erst am Schluss.
Lösung ansehen
Nach § 8 Nr. 1 GewStG gehen die Zinsen voll ein (150 000 €), das Maschinenleasing zu einem Fünftel (50 000 €), das Leasing des Elektrolieferwagens zu einem Fünftel und davon zur Hälfte (1 000 €), die Hallenmiete zur Hälfte (90 000 €) und die Lizenzgebühren zu einem Viertel (10 000 €). Die Summe beträgt 301 000 €; sie übersteigt den Freibetrag um 101 000 €, und ein Viertel davon, 25 250 €, wird hinzugerechnet. Die Spende wird nach § 8 Nr. 9 mit 12 000 € hinzugerechnet und nach § 9 Nr. 5 wieder gekürzt, weil sie unter 20 Prozent von 392 000 € liegt, also unter 78 400 €. Der Kommanditanteil wird nach § 9 Nr. 2 um 30 000 € gekürzt. Maßgebender Gewerbeertrag: 380 000 + 25 250 + 12 000 − 12 000 − 30 000 = 375 250 €. Der Fehlbetrag von 50 000 € liegt unter dem Sockel von 1 Million Euro und wird voll abgezogen: 325 250 €. Abgerundet auf volle 100 Euro ergeben sich 325 200 €. Einen Freibetrag nach § 11 erhält die GmbH nicht. Mit 3,5 Prozent beträgt der Steuermessbetrag 11 382 €.
Antwort: Gewerbeertrag nach Verlustabzug 325 250 €, Steuermessbetrag 11 382 €
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