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Differenzbesteuerung: Umsatzsteuer nur auf die Marge des Wiederverkäufers
Die Rechenbeispiele des Moduls, dann Fälle zum Selbstlösen vor der Auflösung · 3 Abschnitte · 272 Wörter · 3 Min.
Beispiel mit Zahlen
Die Kamera aus dem Ankauf
Der Leipziger Laden hat die Kamera für 400 Euro von einer Privatperson gekauft und für 638 Euro verkauft. Die Marge beträgt 238 Euro. Geteilt durch 1,19 ergibt sich eine Bemessungsgrundlage von 200 Euro, die Steuer beträgt also 38 Euro. Nach den allgemeinen Regeln wären aus 638 Euro 101,87 Euro Steuer herauszurechnen gewesen.
Beispiel mit Zahlen
Das Antiquariat rechnet das ganze Jahr in einer Summe
Ein Antiquariat kauft im Jahr gebrauchte Bücher aus Nachlässen für zusammen 8.000 Euro ein, kein Einzelstück teurer als 750 Euro, und verkauft im selben Jahr Bücher für 11.570 Euro. Die Gesamtdifferenz beträgt 3.570 Euro. Geteilt durch 1,19 ergibt sich eine Bemessungsgrundlage von 3.000 Euro und eine Steuer von 570 Euro, gleich wie viele Einzelverkäufe darunter mit Verlust endeten.
Übungsfall
Das gebrauchte E-Bike
Ein Fahrradhändler kauft einem Privatmann ein gebrauchtes E-Bike für 1.200 Euro ab und verkauft es für 1.795 Euro an eine Kundin. Er möchte wissen, wie viel Umsatzsteuer er unter der Differenzbesteuerung schuldet, wie viel es nach den allgemeinen Regeln wäre, und ob er das Rad in seine Gesamtdifferenz für Kleinteile aufnehmen darf.
Hinweis: Rechnen Sie zuerst die Marge aus und ziehen Sie die Steuer aus ihr heraus. Vergleichen Sie dann den Einkaufspreis mit der Grenze des Absatzes 4.
Lösung ansehen
Die Marge beträgt 1.795 minus 1.200, also 595 Euro. Da die Steuer in der Marge steckt, wird sie durch 1,19 geteilt: 500 Euro Bemessungsgrundlage und 95 Euro Steuer. Nach den allgemeinen Regeln wären aus 1.795 Euro 286,60 Euro Steuer herauszurechnen. Der Einkaufspreis von 1.200 Euro übersteigt 750 Euro, die Gesamtdifferenz ist für dieses Rad ausgeschlossen; es bleibt in der Einzeldifferenz.
Antwort: 95 Euro Umsatzsteuer statt 286,60 Euro, keine Gesamtdifferenz
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