Size class of a German corporation — and the audit requirement
Three criteria count: balance-sheet total, turnover and average headcount. A company stays in a class as long as it does not exceed two of the three thresholds, and a change takes effect only when thresholds are crossed on two consecutive balance-sheet dates. Only small and micro companies escape the statutory audit.
2026 rules — verified on September 23, 2026Free, no account
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Sources and assumptions
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 1 Nr. 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « Kleine Kapitalgesellschaften sind solche, die mindestens zwei der drei nachstehenden Merkmale nicht überschreiten: 1. 7 500 000 Euro Bilanzsumme. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 1 Nr. 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « 15 000 000 Euro Umsatzerlöse in den zwölf Monaten vor dem Abschlußstichtag. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 1 Nr. 3 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « Im Jahresdurchschnitt fünfzig Arbeitnehmer. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 2 Nr. 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « jeweils mindestens zwei der drei nachstehenden Merkmale nicht überschreiten: 1. 25 000 000 Euro Bilanzsumme. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 2 Nr. 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « 50 000 000 Euro Umsatzerlöse in den zwölf Monaten vor dem Abschlußstichtag. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 2 Nr. 3 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « Im Jahresdurchschnitt zweihundertfünfzig Arbeitnehmer. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267a Abs. 1 Nr. 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « Kleinstkapitalgesellschaften sind kleine Kapitalgesellschaften, die mindestens zwei der drei nachstehenden Merkmale nicht überschreiten: 1. 450 000 Euro Bilanzsumme; »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267a Abs. 1 Nr. 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « 900 000 Euro Umsatzerlöse in den zwölf Monaten vor dem Abschlussstichtag; »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267a Abs. 1 Nr. 3 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « im Jahresdurchschnitt zehn Arbeitnehmer. »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « die mindestens zwei der drei nachstehenden Merkmale nicht überschreiten »
- gesetze-im-internet.de — HGB § 267 Abs. 4 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
Excerpt from the source : « Die Rechtsfolgen der Merkmale nach den Absätzen 1 bis 3 Satz 1 treten nur ein, wenn sie an den Abschlußstichtagen von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren über- oder unterschritten werden. »
Calculation assumptions
- The thresholds in force since 17 April 2024 apply, for financial years beginning after 31 December 2023 (EGHGB art. 93).
- The input is the size class that applied to the preceding financial year (as determined at the previous balance-sheet date): it continues to apply until thresholds are crossed on two consecutive balance-sheet dates (HGB s. 267(4)).
- Individual accounts only; group accounts (HGB s. 293) and partnerships under HGB s. 264a are outside the scope.
- The company is not an investment company, a venture-capital company or a pure holding, which HGB s. 267a(3) excludes from the micro class.
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This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.