Versamento dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr con F24
Sulle rivalutazioni del fondo Tfr il datore di lavoro, o l'ente pensionistico, deve un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, che versa con il modello F24 in due tempi: l'acconto entro il 16 dicembre di ogni anno (codice tributo 1712) e il saldo entro il 16 febbraio dell'anno successivo (codice tributo 1713). L'acconto si calcola sul 90% delle rivalutazioni, con il metodo storico o previsionale; il saldo è al netto dell'acconto versato.
Aggiornato per il 2026 — verificato il 24 settembre 2026Procedura ufficiale, senza moduloGuida: circa 20 min
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Scadenze
- 16 dicembre di ogni anno
- Acconto, codice tributo 1712
- 16 febbraio dell'anno successivo
- Saldo, codice tributo 1713, al netto dell'acconto; i termini restano invariati anche se il rapporto di lavoro cessa in corso d'anno
Documenti da preparare
- Fondo Tfr accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente, dipendente per dipendente
- Elenco delle quote di Tfr destinate alla previdenza complementare
- Rivalutazioni maturate nell'anno precedente, per il metodo storico
- Accesso ai servizi telematici dell'Agenzia o all'home banking
A questa procedura non è associato alcun modulo: il link porta alla pagina ufficiale che la descrive.
Cosa ti offre questa pagina
La guida qui sopra e il link al sito ufficiale. ActioFin non produce alcun documento per questa pagina: ciò che compili o presenti avviene sul canale ufficiale.
A chi si applica
- I datori di lavoro e gli enti pensionistici presso i quali il Tfr resta accantonato: l'imposta è a loro carico
- Non è dovuta sulle quote di Tfr destinate integralmente alle forme pensionistiche complementari, che non restano accantonate presso il datore di lavoro e non si rivalutano
- Non è dovuta per il lavoratore che aderisce a una forma pensionistica complementare con l'intero Tfr
- In caso di fusione o scissione con estinzione, versa il soggetto preesistente fino alla data di efficacia e poi la società incorporante, beneficiaria o risultante
Esempio concreto
Officina Moretti snc, Tfr accantonato in azienda
Officina Moretti tiene in azienda il Tfr dei suoi dipendenti. L'imposta sostitutiva sulle rivalutazioni maturate nel 2025 è stata di 1.200 euro, calcolata con il calcolatore trattamento-fine-rapporto. Con il metodo storico l'acconto 2026 si calcola sul 90% di quelle rivalutazioni, cioè il 90% di 1.200 euro: 1.080 euro, da versare con l'F24 entro il 16 dicembre 2026, codice tributo 1712. A fine 2026 l'imposta sulle rivalutazioni dell'anno risulta di 1.350 euro: il saldo è di 1.350 − 1.080 = 270 euro, da versare entro il 16 febbraio 2027 con il codice tributo 1713.
Come compilarlo, passo dopo passo
- Individuate il fondo Tfr accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente, escluso il Tfr maturato nell'anno, ed escludete le quote destinate integralmente alla previdenza complementare.
- Scegliete il metodo dell'acconto: storico (90% delle rivalutazioni maturate nell'anno solare precedente, compresi i Tfr erogati nel corso di quell'anno) o previsionale (90% delle rivalutazioni che maturano nell'anno stesso).
- Calcolate l'imposta sull'imponibile così determinato e versate l'acconto con l'F24 entro il 16 dicembre, codice tributo 1712.
- A fine anno calcolate l'imposta sulle rivalutazioni effettivamente determinate nell'anno e sottraete l'acconto già versato.
- Versate il saldo con l'F24 entro il 16 febbraio dell'anno successivo, codice tributo 1713, compensando se volete con eventuali crediti d'imposta o contributi.
Da sapere
- Il coefficiente di rivalutazione del Tfr somma una quota fissa e una quota variabile legata all'aumento dell'indice Istat dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rispetto a dicembre dell'anno precedente; la rivalutazione si calcola a fine anno o alla cessazione del rapporto.
- L'aliquota dell'imposta sostitutiva e le due quote del coefficiente non sono ripetute qui: le porta il calcolatore trattamento-fine-rapporto, con le sue fonti.
- Con il metodo previsionale l'imponibile è il Tfr maturato fino al 31 dicembre dell'anno precedente per i soli dipendenti ancora in forza al 30 novembre dell'anno in corso.
- Se tutti i dipendenti hanno cessato il rapporto prima del 16 dicembre, l'acconto si può calcolare sulla rivalutazione maturata nello stesso anno anziché su quella dell'anno precedente.
- Per il versamento si può usare anche il credito derivante dal prelievo anticipato sui trattamenti di fine rapporto (articolo 3 della legge n. 662/1996), fino a concorrenza dell'imposta dovuta: l'importo così compensato non rileva per il limite annuo di compensazione.
Errori frequenti
- Invertire i codici tributo: 1712 è l'acconto di dicembre, 1713 il saldo di febbraio.
- Calcolare l'acconto sul 100% delle rivalutazioni invece che sul 90%.
- Includere nella base il Tfr maturato nell'anno stesso: si rivaluta il fondo accantonato al 31 dicembre, escluso il Tfr maturato nell'anno.
- Versare l'imposta sulle quote destinate integralmente alla previdenza complementare, che non vi sono soggette.
- Dimenticare di sottrarre l'acconto dal saldo.
Domande frequenti
Chi paga l'imposta sostitutiva sul Tfr?
Il datore di lavoro o l'ente pensionistico: è a loro carico, sulle rivalutazioni del fondo Tfr accantonato.
Quando si versano acconto e saldo?
L'acconto entro il 16 dicembre di ogni anno, il saldo entro il 16 febbraio dell'anno successivo, con il modello F24.
Quali codici tributo si usano?
1712 per l'acconto e 1713 per il saldo.
Come si calcola l'acconto?
Sul 90% delle rivalutazioni: quelle maturate nell'anno solare precedente con il metodo storico, quelle che maturano nell'anno stesso con il metodo previsionale.
Se un dipendente se ne va in corso d'anno cambiano le scadenze?
No: se il rapporto di lavoro cessa nel corso dell'anno i termini di versamento restano invariati. La rivalutazione, in quel caso, si calcola sull'indice Istat del mese di cessazione.
Per approfondire
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Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate — Imposta sostitutiva sulle rivalutazioni del Tfr: che cos'è (aggiornamento del 30 luglio 2026) — 24 settembre 2026
- Agenzia delle Entrate — Imposta sostitutiva Tfr: calcolo della prima rata e del saldo — 24 settembre 2026
- Agenzia delle Entrate — Imposta sostitutiva Tfr: come e quando si versa — 24 settembre 2026
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