Irpef sull'immobile non locato: reddito della seconda casa
Per un'abitazione non locata soggetta a IMU l'Irpef di norma non è dovuta, perché l'IMU la sostituisce. Fa eccezione l'abitazione non locata nello stesso comune dell'abitazione principale: il suo reddito (rendita rivalutata del 5 % e aumentata di un terzo) concorre all'Irpef per il 50 %. Se l'immobile è esente IMU, il reddito concorre per intero.
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Fonti e ipotesi
- Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1996 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « le vigenti rendite catastali urbane sono rivalutate del 5 per cento ai fini dell'applicazione dell'imposta comunale sugli immobili e di ogni altra imposta. »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR (DPR 917/1986) art. 41 « Unita' immobiliari non locate » — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « o sono comunque tenute a propria disposizione, il reddito e' aumentato di un terzo. »
- Gazzetta Ufficiale — D.Lgs. 14 marzo 2011 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « concorre alla formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali nella misura del cinquanta per cento. »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR (DPR 917/1986) art. 11 — anno 2026, verificato il 24 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « a) fino a 28.000 euro, 23 per cento; »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — anno 2026, verificato il 24 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « a) fino a 28.000 euro, 23 per cento; »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — anno 2026, verificato il 24 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, ((33 per cento)); »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — anno 2026, verificato il 24 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, ((33 per cento)); »
- Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — anno 2026, verificato il 24 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « c) oltre 50.000 euro, 43 per cento. »
Ipotesi di calcolo
- L'immobile è un'abitazione posseduta in aggiunta all'abitazione principale, non locata e tenuta a disposizione, per cui il reddito è aumentato di un terzo.
- Se l'immobile è soggetto a IMU e si trova in un altro comune, l'IMU sostituisce Irpef e addizionali; nello stesso comune dell'abitazione principale il reddito concorre per il 50 %.
- Il calcolo è al centesimo; gli arrotondamenti all'unità di euro della dichiarazione non sono applicati.
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