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Dónde tributa la operación: lugar de realización y entrega intracomunitaria exenta
Los ejemplos numéricos del módulo y, después, casos que resolver antes de ver su solución · 3 secciones · 346 palabras · 4 min
Ejemplo numérico
Un cliente sin número de IVA
Ejemplo ilustrativo. Un taller de Zaragoza vende piezas por 2.500 € a una empresa de Toulouse que no le facilita ningún número de IVA francés. Falta una condición del artículo 25, de modo que la entrega, localizada en España porque el transporte empieza allí, está sujeta y no exenta: la factura lleva el 21 %, es decir, 525 € de IVA español.
Ejemplo numérico
Un envío de finales de marzo
Ejemplo ilustrativo. Una empresa entrega al transportista el 28 de marzo un pedido para un cliente de Oporto con número de IVA portugués, y emite la factura el 2 de abril. El transporte empieza en marzo, pero la factura es anterior al 15 de abril: el devengo se produce el 2 de abril y la operación pertenece al segundo trimestre.
Caso práctico
El pedido de Lyon, paso a paso
Marta entrega al transportista el 20 de marzo las lámparas del pedido de Lyon, por 4.000 € sin impuestos. Marta está dada de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. La tienda le ha comunicado un número de IVA francés que la consulta en VIES confirma, y Marta conserva la documentación del transporte. Emite la factura el 3 de abril. ¿Cuánto IVA español repercute, en qué fecha se devenga la entrega y en qué trimestre debe declararla?
Pista: Mire primero dónde empieza el transporte; después compare la fecha de la factura con el día 15 del mes siguiente a la salida.
Mostrar la solución
El transporte empieza en Sevilla, así que la entrega se localiza en España (artículo 68). Cumple las condiciones del artículo 25: bienes enviados a otro Estado miembro, clienta empresaria con número de IVA francés comunicado y verificado, y prueba del transporte; queda exenta siempre que figure en el modelo 349. IVA repercutido: ninguno. Como el transporte empieza en marzo, el devengo sería el 15 de abril, pero la factura se expide antes y el devengo se adelanta a la fecha de la factura (artículo 75.Uno.8.º). La operación pertenece, por tanto, al segundo trimestre.
Respuesta: 0 € de IVA español; devengo el 3 de abril; segundo trimestre
Contenido didáctico, actualizado según las fuentes citadas. No sustituye a un asesoramiento adaptado a su situación. Estos cursos no son certificables ni bonificables: no preparan para ninguna certificación inscrita en un registro oficial.