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Comprar en la Unión, autoliquidar y facturar: adquisiciones, inversión del sujeto pasivo y menciones
Los ejemplos numéricos del módulo y, después, casos que resolver antes de ver su solución · 3 secciones · 373 palabras · 4 min
Ejemplo numérico
Una máquina comprada en Francia
Ejemplo ilustrativo. Una carpintería de Logroño compra en Francia una máquina por 10.000 € sin IVA, que llega a su taller. Es una adquisición intracomunitaria realizada en España y la carpintería es su sujeto pasivo: IVA devengado, 10.000 € × 21 % = 2.100 €. Como la destina por completo a su actividad, deduce esos 2.100 € en la misma autoliquidación.
Ejemplo numérico
La factura de Marta a Lyon
Ejemplo ilustrativo. La factura de 4.000 € a la tienda de Lyon lleva número y fecha de expedición, la fecha de salida de las lámparas si es distinta, los datos de las dos empresas, el NIF-IVA español de Marta y el número de IVA francés de la clienta, la descripción y el precio unitario de las lámparas, y la mención «operación exenta, artículo 25 de la Ley 37/1992». No repercute cuota de IVA.
Caso práctico
El trimestre europeo de Diego
En el segundo trimestre, Diego recibe las cuerdas del fabricante alemán, 6.000 € sin IVA, con la factura del proveedor y el NIF-IVA español de Diego. Contrata además a una agencia de publicidad establecida en Irlanda, que le factura 1.000 € sin IVA por una campaña prestada en mayo. Todo se destina a su actividad, con derecho pleno a deducir. ¿Cuánto IVA devenga Diego por estas dos operaciones, cuánto puede deducir y qué efecto neto tienen en su autoliquidación?
Pista: Las dos operaciones tienen el mismo sujeto pasivo. Aplique el tipo general a cada base y recuerde la condición del artículo 97.
Mostrar la solución
Las cuerdas son una adquisición intracomunitaria de bienes realizada en España (artículos 13, 15 y 71), y Diego es su sujeto pasivo (artículo 85): 6.000 € × 21 % = 1.260 €. La campaña es un servicio a un empresario establecido en España (artículo 69.Uno.1.º) prestado por un no establecido, así que Diego es sujeto pasivo por inversión (artículo 84.Uno.2.º): 1.000 € × 21 % = 210 €. Devenga en total 1.260 € + 210 € = 1.470 €. Como consigna ambas cuotas en la autoliquidación y destina bienes y servicios a su actividad, deduce la misma cantidad (artículos 92 y 97). Las dos operaciones se declaran también en el modelo 349.
Respuesta: 1.470 € devengados y 1.470 € deducibles: efecto neto nulo
Contenido didáctico, actualizado según las fuentes citadas. No sustituye a un asesoramiento adaptado a su situación. Estos cursos no son certificables ni bonificables: no preparan para ninguna certificación inscrita en un registro oficial.