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Quanto si paga: aliquote, annualità, adempimenti successivi e cedolare secca
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 5 sezioni · 508 parole · 7 min
Esempio numerico
Un concordato da 2.400 €
Canone annuo di 2.400 €, a canone concordato, in un comune ad alta tensione abitativa. Base: 2.400 × 70 % = 1.680 €. Imposta annua: 1.680 × 2 % = 33,60 €. Alla registrazione si versano 67 €, il minimo; per ciascuna annualità successiva, pagata anno per anno, bastano 33,60 €.
Esempio numerico
Il 4+4 dell'Agenzia
L'Agenzia usa questo esempio: abitazione, contratto 4+4, canone di 7.200 €, decorrenza 1° maggio 2026. Anno per anno si pagano 144 € alla registrazione, poi entro il 31 maggio 2027, 2028 e 2029. Tutto subito: 7.200 × 4 × 2 % = 576 €, meno lo sconto del 3,2 %, cioè 18,43 €. Si versano 557,57 €.
Caso pratico
Stesso fabbricato, due locatori diversi
Un'impresa soggetta a IVA e un privato possiedono ciascuno un fabbricato strumentale per natura e lo affittano, entrambi a 18.000 € l'anno, con pagamento annuale dell'imposta. Quanta imposta di registro versa ciascuno per la prima annualità?
Suggerimento: Per i fabbricati strumentali l'aliquota dipende da chi loca, non da chi prende in locazione.
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Per i fabbricati strumentali per natura l'aliquota dipende dal locatore. L'impresa soggetta a IVA applica l'1 % del canone annuo: 18.000 × 1 % = 180 €. Il privato rientra negli altri casi, al 2 %: 18.000 × 2 % = 360 €. Entrambi gli importi superano il minimo di 67 € della prima annualità, quindi si versano così come sono.
Risposta: 180 € per l'impresa, 360 € per il privato
Caso pratico
Tutto subito su un contratto concordato
Un contratto a canone concordato in un comune ad alta tensione abitativa prevede 6.000 € di canone annuo per tre annualità. Il locatore valuta se pagare l'imposta di registro per l'intera durata, con il tasso legale del 2026. Quanto versa alla registrazione, e quanto risparmia rispetto a tre versamenti annuali senza aggiornamenti del canone?
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La base è ridotta del 30 %: 6.000 × 70 % = 4.200 € l'anno. Per l'intera durata l'imposta lorda è 4.200 × 3 × 2 % = 252,00 €. Lo sconto è la metà del tasso legale, 0,8 %, per tre annualità: 2,4 %, cioè 252,00 × 2,4 % = 6,05 €. Si versano 245,95 €. Anno per anno si pagherebbero tre volte 84 €, cioè 252 €: il risparmio è di 6,05 €.
Risposta: 245,95 € alla registrazione, con 6,05 € di risparmio
Caso pratico
Due comproprietari, una sola opzione
Due fratelli possiedono al 50 % un appartamento affittato a 12.000 € l'anno, con pagamento annuale dell'imposta di registro. Solo uno dei due opta per la cedolare secca. Quanta imposta di registro è dovuta per l'annualità, e il bollo sul contratto si paga ancora?
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Il fratello che resta nel regime ordinario paga il registro sulla sua quota del canone, pari alla sua quota di possesso: 12.000 × 50 % = 6.000 €, e 6.000 × 2 % = 120 €. Il fratello che ha optato non paga registro sulla sua metà. L'imposta di bollo sul contratto resta invece dovuta, perché l'esonero pieno richiede l'opzione di tutti i locatori.
Risposta: 120 € di registro, e il bollo resta dovuto
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