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Auto ai dipendenti, agenti di commercio e veicoli strumentali: il 70, l'80 e il 100 %
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 5 sezioni · 538 parole · 6 min
Esempio numerico
La stessa auto, due assegnazioni
Un'auto costa 35.000 euro; supponiamo, per l'esempio, una quota annua di ammortamento di 7.000 euro. Se la usa l'amministratore: 7.000 × 18.075,99 / 35.000 = 3.615,20 euro ammessi, e il 20 % dà 723,04 euro. Se è concessa a un dipendente per tutto l'anno: 7.000 × 70 % = 4.900 euro deducibili.
Esempio numerico
Un benefit con un costo ACI ipotetico
Immaginiamo, per semplice esercizio, un costo chilometrico di 0,60 euro, che non è un valore delle tabelle. Per 15.000 chilometri fa 9.000 euro. Il benefit di un'auto termica è 4.500 euro, di un'ibrida plug-in 1.800, di un'elettrica 900. Se l'azienda trattiene 1.200 euro l'anno per l'auto termica, restano tassati 3.300 euro.
Esempio numerico
Il noleggio di un agente
Un agente di commercio paga 7.200 euro l'anno di noleggio per l'auto con cui visita i clienti. Il canone conta fino a 5.164,57 euro, e l'80 % di questa cifra dà 4.131,66 euro deducibili. Un consulente con lo stesso contratto si fermerebbe a 3.615,20 euro ammessi e a 723,04 euro dedotti.
Caso pratico
L'agente di commercio e la sua berlina
Sara è agente di commercio in ditta individuale. Nel 2026 acquista un'autovettura da 30.000 euro, che usa anche per scopi privati, e iscrive in bilancio una quota di ammortamento di 6.000 euro, cifra scelta solo per l'esercizio. Spende 3.000 euro di carburante, tutti pagati con carta, e 1.000 euro tra assicurazione e manutenzione. Quanto deduce in totale per il 2026?
Suggerimento: Riportate la quota di ammortamento al tetto maggiorato degli agenti, poi applicate a ogni voce la percentuale che la lettera b) riserva a questa attività.
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Ammortamento: 6.000 × 25.822,84 / 30.000 = 5.164,57 euro ammessi (arrotondato); 5.164,57 × 80 % = 4.131,66 euro. Carburante: 3.000 × 80 % = 2.400 euro. Assicurazione e manutenzione: 1.000 × 80 % = 800 euro. Totale: 4.131,66 + 2.400 + 800 = 7.331,66 euro. Con la regola ordinaria del 20 % e il tetto di 18.075,99 euro la stessa auto avrebbe dato molto meno.
Risposta: 7.331,66 euro deducibili
Caso pratico
Le tre auto di una piccola SRL
Una SRL con esercizio coincidente con l'anno solare possiede tre autovetture. La prima, costata 40.000 euro, è usata dall'amministratore anche privatamente. La seconda, costata 30.000 euro, è concessa a un venditore per tutto il 2026. La terza, costata 25.000 euro, è consegnata a un tecnico il 1° settembre 2026 e prima era ferma in sede. Le quote di ammortamento del 2026, ipotizzate per l'esercizio, sono di 8.000, 6.000 e 5.000 euro. Quanto ammortamento può dedurre la società?
Suggerimento: Per ogni auto chiedetevi prima quale fascia si applica nel 2026, poi se va applicato il tetto di costo. Attenzione ai giorni di assegnazione della terza.
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Prima auto, uso promiscuo dell'amministratore: 8.000 × 18.075,99 / 40.000 = 3.615,20 euro ammessi; × 20 % = 723,04 euro. Seconda auto, dipendente per tutto l'anno: 6.000 × 70 % = 4.200 euro, senza tetto. Terza auto: assegnata da settembre, meno della metà del periodo, quindi lettera b): 5.000 × 18.075,99 / 25.000 = 3.615,20 euro; × 20 % = 723,04 euro. Totale deducibile: 723,04 + 4.200 + 723,04 = 5.646,08 euro. La variazione in aumento è 19.000 − 5.646,08 = 13.353,92 euro, che all'IRES del 24 % pesa circa 3.204,94 euro.
Risposta: 5.646,08 euro di ammortamento deducibile
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