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L'IRES premiale, e l'altra imposta della SRL: l'IRAP
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 3 sezioni · 485 parole · 5 min
Esempio numerico
Perché la soglia di 20.000 € pesa sulle piccole società
Una SRL ha realizzato 40.000 € di utile nel 2024 e 30.000 € nel 2023. Accantona in riserva tutti i 40.000 €. Il 30 per cento della riserva vale 12.000 €; il 24 per cento degli utili 2023 vale 7.200 €. Entrambi restano sotto 20.000 €, quindi l'investimento minimo è 20.000 €, metà dell'intera riserva.
Caso pratico
La SRL di Marco e l'aliquota ridotta
La SRL di Marco ha l'esercizio coincidente con l'anno solare. L'utile 2024 è stato di 250.000 € e 210.000 € sono stati accantonati in un'apposita riserva. L'utile 2023 era di 180.000 €. Nel 2025 la società ha investito 70.000 € in macchinari nuovi Transizione 4.0 installati nello stabilimento italiano, ha aumentato l'occupazione a tempo indeterminato dell'1,5 per cento, ha mantenuto le unità lavorative sopra la media triennale e non ha mai usato la cassa integrazione. Il reddito imponibile 2025 è di 300.000 €. Quale aliquota si applica, e quanta IRES è dovuta?
Suggerimento: Verificate le condizioni una alla volta. Per l'investimento calcolate le tre soglie e tenete la più alta.
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Riserva: l'80 per cento di 250.000 € è 200.000 €; la società ha accantonato 210.000 €, la verifica è superata. Investimento: il 30 per cento dei 210.000 € accantonati è 63.000 €; il 24 per cento dell'utile 2023 di 180.000 € è 43.200 €; la soglia assoluta è 20.000 €. La più alta è 63.000 € e sono stati investiti 70.000 €: verifica superata. L'occupazione è cresciuta dell'1,5 per cento, oltre l'1 per cento richiesto; le unità lavorative non sono diminuite; la cassa integrazione non è stata usata. Tutte le condizioni valgono per il 2025, quindi l'aliquota è il 20 per cento: 300.000 × 20 % = 60.000 €. All'aliquota ordinaria l'imposta sarebbe stata di 72.000 €.
Risposta: Si applica l'aliquota ridotta: 60.000 € di IRES, con un risparmio di 12.000 €
Caso pratico
La piccola SRL che ha investito troppo poco
Una piccola SRL con esercizio solare ha realizzato 40.000 € di utile nel 2024 e 30.000 € nel 2023. Ha accantonato nell'apposita riserva l'intero utile 2024 e nel 2025 ha investito 15.000 € in beni nuovi agevolabili. Ha rispettato le condizioni sull'occupazione e non ha usato la cassa integrazione. Il reddito imponibile 2025 è di 50.000 €. Ottiene l'aliquota ridotta, e quanta IRES deve?
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Riserva: l'80 per cento di 40.000 € è 32.000 € e la società ha accantonato 40.000 €, quindi la verifica è superata. Investimento: il 30 per cento dei 40.000 € accantonati è 12.000 €, il 24 per cento dell'utile 2023 di 30.000 € è 7.200 € e la soglia assoluta è 20.000 €. La soglia più alta è 20.000 €. La società ha investito solo 15.000 €, quindi la condizione sull'investimento non è rispettata. Basta una condizione mancata: l'aliquota ordinaria si applica all'intero reddito imponibile, 50.000 × 24 % = 12.000 €.
Risposta: Niente aliquota ridotta: 12.000 € di IRES all'aliquota ordinaria
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