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Dal conto economico al modello Redditi SC: variazioni, derivazione, errori e perdite pregresse
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 3 sezioni · 359 parole · 4 min
Esempio numerico
Il quadro RF e il rigo RN4 della SRL di Paolo
Utile di bilancio 62.000 €. Variazioni in aumento 11.000 €, variazioni in diminuzione 1.500 €: il reddito d'impresa è 62.000 + 11.000 − 1.500 = 71.500 €. Le perdite pregresse ordinarie ammontano a 70.000 €, ma se ne possono usare al massimo 71.500 × 80 % = 57.200 €. Restano imponibili 14.300 € e 12.800 € di perdite passano all'anno dopo.
Caso pratico
Le perdite della SRL di Chiara
La SRL di Chiara, costituita sette anni fa, chiude il 2025 con un utile di bilancio di 40.000 €. In dichiarazione il commercialista apporta 6.000 € di variazioni in aumento e 2.000 € di variazioni in diminuzione. La società dispone di 50.000 € di perdite pregresse ordinarie, nessuna dei primi tre periodi. Quale reddito imponibile resta dopo il riporto, e quante perdite passano all'anno successivo?
Suggerimento: Calcolate prima il reddito d'impresa del quadro RF, poi il tetto annuo delle perdite utilizzabili.
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Reddito d'impresa: 40.000 + 6.000 − 2.000 = 44.000 €. Le perdite ordinarie si usano al massimo per l'80 per cento del reddito: 44.000 × 80 % = 35.200 €. Reddito imponibile residuo: 44.000 − 35.200 = 8.800 €. Perdite non ancora utilizzate: 50.000 − 35.200 = 14.800 €, da riportare negli anni successivi.
Risposta: 8.800 € imponibili e 14.800 € di perdite residue
Caso pratico
La micro-impresa e i principi contabili
Una piccola SRL redige il bilancio nella forma prevista per le micro-imprese dall'articolo 2435-ter del codice civile e non ha mai optato per il bilancio abbreviato o ordinario. L'amministratore ha letto che il fisco segue i criteri di imputazione temporale dei principi contabili e vuole applicarli anche in deroga alle regole fiscali. L'articolo 83 del TUIR, nel testo del 2026, glielo consente?
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La deroga del comma 1 vale per chi adotta i principi internazionali e per chi redige il bilancio secondo il codice civile, ma esclude espressamente le micro-imprese dell'articolo 2435-ter che non hanno optato per il bilancio ordinario o abbreviato. Questa SRL applica quindi le regole fiscali della sezione senza la deroga. Se in futuro scegliesse il bilancio abbreviato, la situazione cambierebbe.
Risposta: No, la derivazione non si applica a questa SRL
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