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Il calendario dei versamenti: ritenute del mese e imposta sostitutiva sul TFR
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 2 sezioni · 275 parole · 3 min
Esempio numerico
L'F24 di dicembre della trattoria di Parma
Le rivalutazioni del fondo TFR della trattoria nel 2025 sono state 1.200 €. Con il metodo storico la base dell'acconto è il 90 %, cioè 1.080 €, e l'acconto al 17 % vale 183,60 €, da versare entro mercoledì 16 dicembre 2026 con il codice 1712. Se le rivalutazioni del 2026 risultano di 1.350 €, l'imposta dell'anno è 229,50 € e il saldo, versato con il codice 1713 entro il 16 febbraio 2027, è 229,50 − 183,60 = 45,90 €.
Caso pratico
L'officina di Treviso e i suoi due F24
Un'officina di Treviso, srl con sei dipendenti, usa il metodo storico. Le rivalutazioni del fondo TFR sono state di 2.000 € nel 2025 e risultano di 2.400 € nel 2026. Sugli stipendi pagati a novembre 2026 ha trattenuto ritenute per 1.850 €. Quanto versa con l'F24 del 16 dicembre 2026, e quanto con quello del 16 febbraio 2027 per l'imposta sostitutiva?
Suggerimento: L'acconto guarda l'anno precedente e ne prende il 90 %; il saldo guarda l'anno in corso e sottrae l'acconto.
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Acconto: 2.000 € × 90 % = 1.800 €, e 1.800 € × 17 % = 306 €, codice 1712. Nello stesso F24 del 16 dicembre entrano le ritenute sugli stipendi di novembre, 1.850 €, per un totale di 1.850 + 306 = 2.156 €. Saldo: 2.400 € × 17 % = 408 €, meno l'acconto di 306 €, cioè 102 €, da versare con il codice 1713 entro il 16 febbraio 2027, insieme alle ritenute sui pagamenti di gennaio.
Risposta: 2.156 € il 16 dicembre 2026, di cui 306 € di acconto; 102 € di saldo il 16 febbraio 2027
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