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La dichiarazione d'intento, gli obblighi del fornitore e le sanzioni
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 2 sezioni · 299 parole · 3 min
Esempio numerico
Il riscontro prima della prima fattura
Un tornitore di Lecco riceve a febbraio da un cliente esportatore gli estremi di una dichiarazione d'intento per 80.000 € di lavorazioni. Prima di emettere la prima fattura consulta il servizio di verifica, trova la ricevuta, stampa l'esito e lo archivia con la dichiarazione. Da quel momento fattura senza Iva, riportando il protocollo e l'annotazione «operazione non imponibile», e tiene il conto di quanto ha fatturato rispetto agli 80.000 €.
Caso pratico
Il plafond superato a novembre
Un'officina meccanica di Reggio Emilia, esportatore abituale con un plafond fisso 2026 di 400.000 €, trasmette dichiarazioni d'intento per 250.000 € al fornitore A e per 150.000 € al fornitore B. A fine ottobre ha acquistato senza Iva 250.000 € da A e 125.000 € da B. A novembre trasmette una dichiarazione per 50.000 € a un nuovo fornitore C, che la riscontra e le fattura senza imposta 50.000 € di beni ad aliquota ordinaria. Quanto deve l'officina, e chi risponde della violazione?
Suggerimento: Sommate gli acquisti effettivamente fatturati senza Iva e confrontateli con il plafond, poi cercate nell'articolo 7 chi è punito per un beneficio oltre il limite e chi risponde del tributo.
Mostra la soluzione
A fine ottobre l'officina ha consumato 250.000 + 125.000 = 375.000 € di plafond; ne restano 25.000 €. Gli acquisti da C portano il totale a 425.000 €, cioè 25.000 € oltre il limite. Sull'eccedenza l'imposta dovuta è 25.000 × 22 % = 5.500 €. Il comma 4 punisce chi beneficia della facoltà oltre il limite con la sanzione del comma 3, il settanta per cento dell'imposta: 5.500 × 70 % = 3.850 €. Il fornitore C ha riscontrato la dichiarazione, e per il comma 3 del tributo risponde esclusivamente chi l'ha rilasciata.
Risposta: 5.500 € di imposta e 3.850 € di sanzione, a carico dell'officina
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