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Dividendo o compenso: come si tassano le due strade per remunerare il socio di una SRL
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 2 sezioni · 265 parole · 3 min
Esempio numerico
Il primo dividendo di Luca
Luca è socio unico di una piccola SRL commerciale. Dopo l'approvazione del bilancio la società gli paga un dividendo lordo di 20.000 euro. La società trattiene il 26 per cento, cioè 5.200 euro, e lo versa all'Erario; Luca incassa 14.800 euro. Nella sua dichiarazione dei redditi quel dividendo non compare tra i redditi da tassare.
Caso pratico
Anna, socia unica e amministratrice
La SRL di Anna chiude l'esercizio 2026, coincidente con l'anno solare, con un reddito imponibile di 80.000 euro calcolato prima del compenso dell'amministratrice. A dicembre i soci deliberano per Anna un compenso di 30.000 euro, che la società le paga il 15 gennaio 2027. Quale reddito imponibile IRES resta per il 2026, quanta IRES ordinaria è dovuta su quell'anno, e in quale anno la società deduce il compenso? Quanta IRES avrebbe risparmiato nel 2026 pagando entro il 31 dicembre?
Suggerimento: Chiedetevi quale evento fa scattare la deduzione del compenso secondo l'articolo 95, poi applicate l'aliquota ordinaria IRES nei due scenari.
Mostra la soluzione
I compensi degli amministratori sono deducibili nell'esercizio in cui sono corrisposti. Pagato il 15 gennaio 2027, il compenso non riduce il reddito del 2026, che resta di 80.000 euro: IRES = 80.000 × 24 % = 19.200 euro. La società lo deduce nel 2027. Se lo avesse pagato entro il 31 dicembre 2026, il reddito sarebbe sceso a 80.000 − 30.000 = 50.000 euro, con IRES di 50.000 × 24 % = 12.000 euro: un risparmio di 19.200 − 12.000 = 7.200 euro sull'anno 2026.
Risposta: Imponibile 80.000 euro e IRES 19.200 euro nel 2026; deduzione nel 2027; risparmio mancato 7.200 euro
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