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L'IMU dei terreni agricoli: base, aliquote, esenzioni e versamenti
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 4 sezioni · 404 parole · 5 min
Esempio numerico
Un fondo con 1.000 € di reddito dominicale
Un fondo ha in catasto un reddito dominicale di 1.000 € al 1° gennaio. Rivalutato del 25 % diventa 1.250 €; moltiplicato per 135 dà una base imponibile di 168.750 €. All'aliquota di legge dello 0,76 % l'imposta annua è 1.282,50 €; se il comune ha deliberato l'aliquota massima dell'1,06 %, sale a 1.788,75 €.
Esempio numerico
Un acquisto del 20 marzo
Un terreno comprato il 20 marzo dà all'acquirente 12 giorni di possesso in marzo, dal 20 al 31, compreso il giorno del rogito. Dodici giorni non superano la metà di 31: marzo resta al venditore, che ne ha avuti 19. L'acquirente paga per nove mesi, da aprile a dicembre, cioè nove dodicesimi dell'imposta annua.
Esempio numerico
Giugno con l'aliquota vecchia, dicembre con la nuova
Il fondo con 168.750 € di base, posseduto tutto l'anno, pagava lo 0,76 % l'anno scorso: 1.282,50 € annui. A giugno si versa la metà calcolata con quell'aliquota, 641,25 €. Entro il 28 ottobre il comune pubblica lo 0,86 % per l'anno in corso: l'imposta annua diventa 1.451,25 €, e il saldo di dicembre è 1.451,25 − 641,25 = 810 €.
Caso pratico
Metà di un vigneto, comprata ad agosto
Una commercialista compra il 10 agosto 2026 la metà indivisa di un vigneto, che non conduce. In catasto il vigneto ha un reddito dominicale di 1.200 € al 1° gennaio 2026. Il comune, che non figura negli elenchi delle esenzioni territoriali, ha pubblicato entro il 28 ottobre un'aliquota dello 0,86 % per i terreni agricoli. Quanta IMU deve per il 2026 e quando la versa?
Suggerimento: Calcolate l'imposta annua sull'intero vigneto, poi applicate la quota e infine i mesi di possesso, contando se agosto le spetta.
Mostra la soluzione
Nessuna esenzione: la commercialista non conduce il fondo e il comune non è negli elenchi. Base imponibile dell'intero vigneto: 1.200 € rivalutati del 25 % fanno 1.500 €, moltiplicati per 135 danno 202.500 €. Imposta annua sull'intero: 0,86 % di 202.500 € = 1.741,50 €. Quota del 50 %: 870,75 €. Mesi: dal 10 al 31 agosto sono 22 giorni, più della metà di 31, quindi agosto le spetta; con settembre, ottobre, novembre e dicembre fanno 5 mesi. Imposta dovuta: 870,75 × 5 ÷ 12 = 362,81 € arrotondati al centesimo. Non doveva nulla alla rata di giugno, perché non possedeva ancora; versa tutto con il saldo, entro il 16 dicembre 2026, con l'F24.
Risposta: 362,81 €, entro il 16 dicembre 2026
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