German input VAT adjustment — UStG s. 15a with the limits of UStDV s. 44

Sources and assumptions

• gesetze-im-internet.de — UStG § 15a Abs. 1 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Ändern sich bei einem Wirtschaftsgut, das nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet wird, innerhalb von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt der erstmaligen Verwendung die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse, ist für jedes Kalenderjahr der Änderung ein Ausgleich durch eine Berichtigung des Abzugs der auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten entfallenden Vorsteuerbeträge vorzunehmen. »

• gesetze-im-internet.de — UStG § 15a Abs. 1 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Bei Grundstücken einschließlich ihrer wesentlichen Bestandteile, bei Berechtigungen, für die die Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke gelten, und bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden tritt an die Stelle des Zeitraums von fünf Jahren ein Zeitraum von zehn Jahren. »

• gesetze-im-internet.de — UStDV § 44 Abs. 1 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Eine Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a des Gesetzes entfällt, wenn die auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts entfallende Vorsteuer 1 000 Euro nicht übersteigt. »

• gesetze-im-internet.de — UStDV § 44 Abs. 2 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Haben sich bei einem Wirtschaftsgut in einem Kalenderjahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse um weniger als zehn Prozentpunkte geändert, entfällt bei diesem Wirtschaftsgut für dieses Kalenderjahr die Berichtigung des Vorsteuerabzugs. »

• gesetze-im-internet.de — UStDV § 44 Abs. 2 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Das gilt nicht, wenn der Betrag, um den der Vorsteuerabzug für dieses Kalenderjahr zu berichtigen ist, 1 000 Euro übersteigt. »

• gesetze-im-internet.de — UStDV § 44 Abs. 3 — tax year 2026, verified on September 22, 2026

  Excerpt from the source : « Übersteigt der Betrag, um den der Vorsteuerabzug bei einem Wirtschaftsgut für das Kalenderjahr zu berichtigen ist, nicht 6 000 Euro, so ist die Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a des Gesetzes abweichend von § 18 Abs. 1 und 2 des Gesetzes erst im Rahmen der Steuerfestsetzung für den Besteuerungszeitraum durchzuführen, in dem sich die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben. »

Calculation assumptions

• One calendar year is computed: for every further year of change within the period the calculation must be repeated.
• The asset is not used only once (s. 15a(1)): assets used once follow subsection 2 and are adjusted in a single step.
• Excluding a sale within the period: UStDV s. 44(3) sentence 2 pulls those cases back into the advance return for the period of supply.