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German reinvestment reserve (EStG s. 6b) — rollover and profit surcharge

A gain on land can be rolled over into land or buildings; a gain on a building only into buildings. The reserve lasts four financial years, six for a new building started in time. If it is released without a rollover, profit is increased by 6 per cent for each full financial year it existed.

2026 rules — verified on September 23, 2026Free, no account

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Sources and assumptions

  • gesetze-im-internet.de — EStG § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « die veräußerten Wirtschaftsgüter im Zeitpunkt der Veräußerung mindestens sechs Jahre ununterbrochen zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehört haben, »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 6b Abs. 3 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Ist eine Rücklage am Schluss des vierten auf ihre Bildung folgenden Wirtschaftsjahres noch vorhanden, so ist sie in diesem Zeitpunkt gewinnerhöhend aufzulösen, »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 6b Abs. 3 Satz 3 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Die Frist von vier Jahren verlängert sich bei neu hergestellten Gebäuden auf sechs Jahre, wenn mit ihrer Herstellung vor dem Schluss des vierten auf die Bildung der Rücklage folgenden Wirtschaftsjahres begonnen worden ist. »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 6b Abs. 7 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « ist der Gewinn des Wirtschaftsjahres, in dem die Rücklage aufgelöst wird, für jedes volle Wirtschaftsjahr, in dem die Rücklage bestanden hat, um 6 Prozent des aufgelösten Rücklagenbetrags zu erhöhen. »

Calculation assumptions

  • Profit is determined by balance-sheet comparison, and the deduction and reserve can be traced in the accounts (EStG s. 6b(4) sentence 1 nos. 1 and 5).
  • The calculation follows the reserve route of EStG s. 6b(3); an immediate deduction in the year of sale under subsection 1 gives the same rollover amount, without surcharge, for the same reinvestment.
  • Only land and buildings are covered. Standing crops, inland vessels, shares (subsection 10), extensions and conversions, urban redevelopment (subsection 8) and instalment payment for EU reinvestment (subsection 2a) are not.
  • The deadline extensions of EStG s. 52(14) only concern reserves due for release in 2020 to 2022 and are not applied; nor is the restriction in s. 6b(4) sentence 2.

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This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.