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German R&D tax allowance — 25 percent, 35 percent for SMEs

The allowance is 25 percent of the assessment base; SMEs may apply for ten extra percentage points. For expenses incurred in 2026, the base is capped at EUR 12 million.

2026 rules — verified on September 23, 2026Free, no account

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Sources and assumptions

  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 4 Abs. 1 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Die Forschungszulage beträgt 25 Prozent der Bemessungsgrundlage nach § 3 Absatz 5. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 4 Abs. 1 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « können zusätzlich eine Erhöhung der Forschungszulage um zehn Prozentpunkte beantragen. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 5 Satz 2 Nr. 4 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « nach dem 31. Dezember 2025 entstandene förderfähige Aufwendungen 12 000 000 Euro. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 3 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « sind 100 Euro je Arbeitsstunde bei insgesamt maximal 40 Arbeitsstunden pro Woche als förderfähige Aufwendungen anzusetzen. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 3 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « bei insgesamt maximal 40 Arbeitsstunden pro Woche als förderfähige Aufwendungen anzusetzen »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 4 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Für vor dem 28. März 2024 in Auftrag gegebene Forschungs- und Entwicklungsvorhaben im Sinne des § 2 Absatz 5 betragen die förderfähigen Aufwendungen 60 Prozent des beim Anspruchsberechtigten für den Auftrag entstandenen Entgelts. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 4 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Für nach dem 27. März 2024 in Auftrag gegebene Forschungs- und Entwicklungsvorhaben im Sinne des § 2 Absatz 5 betragen die förderfähigen Aufwendungen 70 Prozent des beim Anspruchsberechtigten für den Auftrag entstandenen Entgelts. »
  • gesetze-im-internet.de — FZulG § 3 Abs. 3b Satz 2 — tax year 2026, verified on September 23, 2026
    Excerpt from the source : « Die als förderfähige Aufwendungen zu berücksichtigenden Gemein- und Betriebskosten betragen pauschal 20 Prozent der im Wirtschaftsjahr nach den Absätzen 1, 2, 3, 3a und 4 entstandenen förderfähigen Aufwendungen. »

Calculation assumptions

  • All expenses arose after 31 December 2025, so the cap in FZulG s. 3(5) sentence 2 no. 4 applies.
  • The project qualifies as R&D under FZulG s. 2; the certificate required by s. 6 is assumed, not checked.
  • The business is not part of a group of linked undertakings — otherwise the cap is shared across the group (FZulG s. 3(6)).
  • None of the expenses is already funded elsewhere; such expenses drop out of the base under FZulG s. 7(2).

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Neighbouring calculations: the other side of the same decision, or the step that follows.

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This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.