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German construction withholding tax — 15 per cent of the consideration

The threshold is AGGREGATED PER RECIPIENT: three invoices of EUR 2,000 cross it although none reaches it alone. And it is then not the excess that is withheld but the WHOLE current payment.

2026 rules — verified on September 28, 2026Free, no account

This content is part of the path: Construction services and construction withholding tax· Step 3 of 6· Next step: German construction withholding exemption certificate (§ 48b EStG)

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Sources and assumptions

  • gesetze-im-internet.de — EStG § 48 Abs. 1 Satz 1 — tax year 2026, verified on September 28, 2026
    Excerpt from the source : « ist der Leistungsempfänger verpflichtet, von der Gegenleistung einen Steuerabzug in Höhe von 15 Prozent für Rechnung des Leistenden vorzunehmen »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 48 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 — tax year 2026, verified on September 28, 2026
    Excerpt from the source : « Der Steuerabzug muss nicht vorgenommen werden, wenn der Leistende dem Leistungsempfänger eine im Zeitpunkt der Gegenleistung gültige Freistellungsbescheinigung nach § 48b Absatz 1 Satz 1 vorlegt oder die Gegenleistung im laufenden Kalenderjahr den folgenden Betrag voraussichtlich nicht übersteigen wird: [...] 5 000 Euro in den übrigen Fällen. »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 48 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 — tax year 2026, verified on September 28, 2026
    Excerpt from the source : « 15 000 Euro, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nummer 12 Satz 1 des Umsatzsteuergesetzes ausführt »
  • gesetze-im-internet.de — EStG § 48 Abs. 1 Satz 2 — tax year 2026, verified on September 28, 2026
    Excerpt from the source : « Vermietet der Leistungsempfänger Wohnungen, so ist Satz 1 nicht auf Bauleistungen für diese Wohnungen anzuwenden, wenn er nicht mehr als zwei Wohnungen vermietet. »

Calculation assumptions

  • This is a domestic construction service supplied to a business or a public-law entity (s. 48(1) sentence 1).
  • The statute looks to the EXPECTED consideration for the current calendar year and aggregates construction supplied AND expected to be supplied to the same recipient (s. 48(2)): the second field must therefore also include the year's invoices and instalments still to come. The calculator compares the figures entered, it does not estimate for you.
  • Excluding the filing and remittance of the withheld amount to the supplier's tax office, and the consequences of s. 48(4) (disapplication of s. 160(1) sentence 1 of the Fiscal Code and of EStG s. 42d(6) and (8) and s. 50a(7)).

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