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Perdite, IRAP e adempimenti: il modello Redditi SP e il calendario dei soci
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 3 sezioni · 358 parole · 4 min
Esempio numerico
La perdita della SAS di Marco e Anna
Perdita 30.000 €, capitale sociale 10.000 €. Prima parte, fino al capitale: 10.000 € divisi 70 e 30, cioè 7.000 € a Marco e 3.000 € ad Anna. Eccedenza: 30.000 − 10.000 = 20.000 €, tutta a Marco, unico accomandatario. Totale: Marco 27.000 €, Anna 3.000 €, invece dei 21.000 € e 9.000 € di una ripartizione proporzionale.
Caso pratico
La perdita di una SAS con due accomandatari
Una SAS ha due soci accomandatari, Bruno e Carla, ciascuno con il 40 per cento degli utili, e un accomandante, Dario, con il 20 per cento. Il capitale sociale è di 15.000 €. Il periodo d'imposta si chiude con una perdita di 40.000 €. Come si ripartisce la perdita tra i tre soci secondo l'articolo 8?
Suggerimento: Dividete prima la perdita fino al capitale tra tutti, poi l'eccedenza tra i soli accomandatari in proporzione alle loro quote.
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Fino al capitale: 15.000 € divisi 40, 40 e 20, cioè 6.000 € a Bruno, 6.000 € a Carla e 3.000 € a Dario. Eccedenza: 40.000 − 15.000 = 25.000 €, solo tra Bruno e Carla, che hanno quote uguali: 12.500 € ciascuno. Totale: Bruno 18.500 €, Carla 18.500 €, Dario 3.000 €.
Risposta: Bruno 18.500 €, Carla 18.500 €, Dario 3.000 €
Caso pratico
Gli acconti di un socio di SNC
Nel modello Redditi PF 2026 Luca, socio di una SNC non soggetta agli ISA, dichiara per il 2025 un'IRPEF netta di 12.000 €, dopo detrazioni e ritenute. Nel 2025 non aveva versato acconti. Quanto deve versare entro il 30 giugno 2026 e quanto entro il 30 novembre 2026?
Suggerimento: A giugno si pagano il saldo dell'anno dichiarato e la prima rata dell'acconto per l'anno in corso.
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Saldo 2025: 12.000 € meno 0 di acconti = 12.000 €. Acconto 2026: 12.000 € supera 51,65 €, quindi è dovuto al 100 per cento, 12.000 €; supera 257,52 €, quindi si divide in due rate. Prima rata al 40 %: 4.800 €; seconda al 60 %: 7.200 €. Entro il 30 giugno: 12.000 + 4.800 = 16.800 €; entro il 30 novembre: 7.200 €.
Risposta: 16.800 € a giugno e 7.200 € a novembre
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