Pagamenti tracciabili, limiti di reddito e riordino oltre 75.000 euro

Marco ha pagato in contanti 600 € di lezioni di nuoto per il figlio e 400 € di visita da uno specialista privato non convenzionato. Tutto documentato, tutto perso: senza un pagamento tracciabile quelle spese non danno più detrazione dal 2020. Lo stesso giorno, i farmaci pagati in contanti in farmacia restano invece detraibili. La differenza sta in una regola precisa.

La regola del pagamento tracciabile

Dal 1° gennaio 2020 la detrazione del 19 % per gli oneri dell'articolo 15 spetta solo se il pagamento avviene con versamento bancario o postale, o con altri sistemi tracciabili: carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari. Il contante, per questi oneri, fa perdere la detrazione anche con fattura regolare.

Le eccezioni sono poche e riguardano la sanità. Si possono pagare in contanti, senza perdere il beneficio, i medicinali e i dispositivi medici, e tutte le prestazioni rese dalle strutture pubbliche o dalle strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale, anche in regime privato. Le Regioni pubblicano gli elenchi delle strutture accreditate.

Nel caso di Marco, dunque, i farmaci sono salvi, mentre la visita dallo specialista privato non accreditato e il corso di nuoto non lo sono. La regola pratica è semplice: salvo farmacia e struttura accreditata, si paga con carta o bonifico e si conserva la ricevuta insieme alla fattura.

Le detrazioni che si riducono oltre 120.000 euro

Il comma 3-bis dell'articolo 15 riduce le detrazioni per i redditi più alti. Fino a 120.000 euro di reddito complessivo la detrazione spetta per intero. Oltre quella soglia spetta per una parte, pari al rapporto tra 240.000 euro meno il reddito e 120.000 euro. A 240.000 euro il rapporto arriva a zero.

Il comma 3-quater sottrae alcune voci al taglio del comma 3-bis: gli interessi passivi del mutuo e le spese sanitarie non subiscono la riduzione proporzionale. Questa colpisce quindi scuola, sport, assicurazioni, funerali e le altre voci del comma 1. Oltre 200.000 euro interviene però un altro taglio, il comma 5-bis, che risparmia le sole spese sanitarie.

Il reddito da confrontare con le soglie è quello complessivo al netto della rendita dell'abitazione principale e delle sue pertinenze, come prevede il comma 3-ter. Nella precompilata l'Agenzia precisa di tenere conto anche dei redditi assoggettati a cedolare secca: chi affitta un appartamento con la cedolare li aggiunge al confronto.

Più il reddito sale, più il rapporto scende. Con 192.000 euro vale (240.000 − 192.000) / 120.000 = 0,4: dei 39,90 euro di detrazione per lo sport di un figlio restano 15,96 euro. Per chi è in questa fascia, le spese del 19 % diverse da mutuo e sanità pesano poco sull'imposta finale.

Il riordino oltre 75.000 euro: un tetto complessivo di spesa

Dal periodo d'imposta 2025 l'articolo 16-ter aggiunge un secondo meccanismo per chi supera 75.000 euro di reddito complessivo. Non taglia la percentuale: limita l'ammontare totale degli oneri e delle spese che si possono portare in detrazione, fermi restando i tetti propri di ogni singola voce.

Il tetto si ottiene moltiplicando un importo base per un coefficiente. L'importo base è di 14.000 euro se il reddito supera 75.000 euro ma non 100.000, e di 8.000 euro oltre 100.000. Il coefficiente dipende dai figli a carico presenti nel nucleo familiare, compresi quelli adottivi e affidati.

Non tutto entra nel conteggio. Il comma 4 esclude le spese sanitarie e gli investimenti in start-up e PMI innovative. Il comma 5 esclude gli interessi dei mutui contratti fino al 31 dicembre 2024, i premi delle assicurazioni stipulate entro la stessa data e le rate di spese pluriennali sostenute fino a quel giorno.

Per le spese ripartite in più anni, come le ristrutturazioni, nel tetto entra solo la rata dell'anno. Anche qui il reddito si misura al netto dell'abitazione principale. La versione più recente del testo consolidato aggiunge un comma 5-bis che, oltre 200.000 euro di reddito, riduce di 440 euro la detrazione sugli oneri al 19 %, sanitarie escluse.

I figli che contano per il coefficiente sono quelli fiscalmente a carico secondo l'articolo 12 del testo unico, presenti nel nucleo familiare: naturali riconosciuti, adottivi, affiliati o affidati. Basta un figlio a carico con disabilità accertata ai sensi della legge 104 per applicare il coefficiente pieno, anche se i figli sono uno o due.

I due meccanismi non vanno confusi. Il comma 3-bis dell'articolo 15 riduce la detrazione con un rapporto, a partire da 120.000 euro. L'articolo 16-ter, invece, pone un tetto alla spesa ammessa, a partire da 75.000 euro, e lascia intatte le percentuali. Un contribuente con 150.000 euro di reddito può subire entrambi.

In pratica il contribuente non deve fare il calcolo a mano. La precompilata, spiega l'Agenzia, calcola in automatico il limite e, se le spese lo superano, riduce per prime quelle con la percentuale di detrazione più bassa, così da lasciare il trattamento più favorevole. Si può rinunciare al riordino automatico, ma poi la riduzione va fatta manualmente.

Chi sceglie la via manuale lo fa nella sezione dedicata al riordino automatico, dentro oneri e spese. Se le spese inserite superano il limite, la precompilata mostra una segnalazione bloccante con il tetto applicabile e non consente l'invio finché gli importi non vengono ridotti. Di solito conviene lasciare il calcolo alla procedura.

Nell'esempio le spese funebri, con la percentuale più bassa, escono per intero dal conteggio: 1.550 euro. I restanti 2.000 euro si tolgono dalla rata della ristrutturazione, che resta ammessa per 4.000 euro. La detrazione finale è 4.000 × 50 % = 2.000 euro. È lo stesso ordine che applica la precompilata.

La lezione pratica riguarda chi si avvicina alla soglia dei 75.000 euro. Una spesa del 19 % sostenuta in un anno in cui il tetto è già pieno può non valere nulla. Prima di anticipare pagamenti rilevanti conviene stimare il proprio reddito e verificare quanto spazio resta sotto il tetto.

Familiari non a carico e malattie esenti dal ticket

Di regola le spese per un familiare non a carico non si detraggono. Il comma 2 dell'articolo 15 prevede però un'eccezione per le spese sanitarie di un familiare affetto da patologie che danno diritto all'esenzione dal ticket: chi le paga può detrarre la parte che non trova capienza nell'imposta dovuta dal familiare stesso, entro un limite annuo.

La regola vale solo per le spese legate a quelle patologie. Serve quindi una ricostruzione in due tempi: prima si verifica quanto il familiare riesce a detrarre sulla propria imposta, poi chi ha pagato porta in detrazione la parte che resta. Il limite annuo, nel testo consolidato, è ancora espresso in lire.

Organizzare i pagamenti durante l'anno

Molti errori nascono al momento del pagamento, non della dichiarazione. Tre abitudini evitano la maggior parte delle perdite: pagare con carta o bonifico tutto ciò che non è farmacia o struttura accreditata, farsi intestare la fattura da chi paga davvero, conservare subito la prova del pagamento insieme al documento fiscale.

Nelle coppie conviene decidere chi paga cosa. Le spese scolastiche e sportive di un figlio si possono ripartire tra i genitori, ma il tetto per ragazzo resta unico. Se uno dei due ha poca imposta, far pagare all'altro le spese più pesanti evita di perdere detrazioni per mancanza di capienza.

Spese rimborsate e documenti da conservare

Si detrae solo ciò che resta davvero a carico. Una spesa rimborsata da chi ha causato un danno non è detraibile. Restano invece a carico le spese rimborsate da un'assicurazione sanitaria pagata dal contribuente, o da una polizza del datore di lavoro che ha concorso a formare il suo reddito: quei premi non hanno dato alcun beneficio fiscale.

Il caso più tecnico riguarda i fondi sanitari integrativi. I contributi versati fino a 3.615,20 euro non concorrono al reddito, quindi le spese che i fondi rimborsano non si detraggono. Se i contributi superano quella cifra, torna detraibile una quota delle spese rimborsate, proporzionale ai contributi eccedenti sul totale versato.

Molte di queste spese arrivano già nella precompilata, trasmesse da università, asili nido e imprese funebri, oltre ai totali delle spese sanitarie. Il dato va comunque controllato. Una spesa pagata in contanti fuori dalle eccezioni sanitarie, o sostenuta da un altro familiare, va corretta o esclusa prima di accettare la dichiarazione.

I documenti si conservano fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, perché fino ad allora l'Agenzia può controllare. Per gli oneri soggetti a tracciabilità conviene tenere insieme fattura e prova del pagamento: estratto conto, ricevuta della carta o contabile del bonifico.

Per le spese sanitarie l'Agenzia precisa che, ai fini della verifica, contano fatture, ricevute e scontrini parlanti, senza obbligo di esibire la prova del pagamento. La tracciabilità resta però la condizione della detrazione per le prestazioni private non accreditate: una ricevuta della carta conservata costa poco e chiude ogni discussione.