Come si calcolano le detrazioni del 19 %: franchigia, tetti e voci principali

Lucia ha speso 1.629,11 € dal dentista nel 2026 e si aspettava di recuperarne un quinto, circa 325 euro. Nel 730 ne trova 285. Nessun errore: la detrazione del 19 % sulle spese sanitarie si calcola solo sulla parte che supera la franchigia di 129,11 euro. Chi conosce le regole prima di pagare sa già quanto tornerà indietro.

Una percentuale applicata all'imposta, non al reddito

Una detrazione del 19 % funziona in modo semplice: si prende la spesa ammessa, se ne calcola il 19 % e quel valore si toglie dall'imposta lorda IRPEF. Il reddito su cui si calcolano gli scaglioni resta identico. Cambia solo l'ultimo passaggio, quello che porta dall'imposta lorda all'imposta netta.

Per questo il risparmio non dipende dallo scaglione. Cento euro di spesa detraibile valgono diciannove euro di imposta in meno sia per chi guadagna ventimila euro sia per chi ne guadagna sessantamila, almeno finché il reddito resta sotto le soglie che riducono le detrazioni, trattate nel secondo modulo.

L'Agenzia delle Entrate ricorda un limite che sorprende molti contribuenti: le detrazioni si usano solo fino a concorrenza dell'imposta lorda dell'anno. L'eventuale eccedenza non si chiede a rimborso e non si riporta all'anno successivo. Chi ha poca imposta, per esempio un part-time, può quindi perdere una parte del beneficio.

Quale testo leggere: la guida dell'Agenzia e l'articolo 15

Le spese che danno diritto alla detrazione sono elencate nell'articolo 15 del testo unico delle imposte sui redditi e in altre leggi speciali. L'Agenzia lo dice chiaramente nella sua guida sulle spese sanitarie: si detraggono soltanto le spese espressamente previste. Una spesa utile ma non elencata non dà diritto a nulla.

Il testo consolidato dell'articolo 15 pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale va però letto con prudenza. Al comma 1 riporta ancora una percentuale del 22 % e, per la franchigia sanitaria, una cifra in lire: segno che quella versione non integra tutte le modifiche intervenute nel tempo. I limiti espressi in euro, invece, sono aggiornati.

La misura del 19 % è quella che l'Agenzia applica nelle proprie guide e nella dichiarazione precompilata. La conferma anche lo stesso testo unico: l'articolo 16-ter, introdotto per il riordino delle detrazioni, parla degli oneri la cui detraibilità è fissata nella misura del 19 per cento. Questo corso segue quindi il 19 %.

Le spese sanitarie e la franchigia

Le spese sanitarie sono la voce più diffusa. Comprendono le prestazioni mediche e specialistiche, gli interventi chirurgici, le protesi, i farmaci e i dispositivi medici. Il 19 % non si applica a tutta la spesa, ma solo a quella che supera 129,11 euro nell'anno, somma che fa da franchigia.

• Visite del medico generico e prestazioni specialistiche
• Medicinali da banco e con ricetta, anche omeopatici
• Analisi, indagini radioscopiche, terapie e prestazioni chirurgiche
• Ricoveri collegati a interventi e trapianti di organi
• Cure termali, escluse le spese di viaggio e di soggiorno
• Acquisto o affitto di dispositivi medici e protesi
• Assistenza infermieristica e riabilitativa, come la fisioterapia

Per le prestazioni rese nell'ambito del Servizio sanitario nazionale conta il ticket pagato, non il costo pieno della prestazione. Quando una spesa è difficile da inquadrare, l'Agenzia rinvia agli elenchi del Ministero della Salute su specialità farmaceutiche, protesi e prestazioni specialistiche. Un certificato medico per la patente o per lo sport rientra tra le spese mediche generiche.

La franchigia si applica una volta sola, sul totale annuo delle spese sanitarie, non su ogni singolo scontrino. Chi fa dieci visite da cinquanta euro somma i cinquecento euro, toglie una sola volta i 129,11 euro e calcola il 19 % sul resto. Frazionare le spese non cambia nulla.

Esiste un'eccezione. Alcune spese sostenute per persone con disabilità sono ammesse per intero, senza franchigia: l'Agenzia cita il trasporto in ambulanza e l'acquisto di arti artificiali per la deambulazione. Per il dettaglio, rimanda alla sua guida dedicata alle agevolazioni fiscali per le persone con disabilità.

Per verificare la spesa servono fatture, ricevute fiscali o scontrini parlanti, cioè con natura del prodotto e codice fiscale del destinatario. L'Agenzia precisa che il contribuente non deve esibire la prova del pagamento. Deve però conservare i documenti fino al 31 dicembre del quinto anno successivo alla dichiarazione.

Il mutuo per l'abitazione principale

La seconda voce per importo è quella degli interessi passivi sul mutuo ipotecario per acquistare l'abitazione principale. La lettera b) dell'articolo 15 fissa un tetto: gli interessi e gli oneri accessori contano fino a 4.000 euro l'anno. Oltre quella cifra, gli interessi pagati non producono alcuna detrazione ulteriore.

La norma pone condizioni precise. L'immobile va adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto, e l'acquisto deve avvenire nell'anno precedente o successivo alla stipula del mutuo. Per abitazione principale si intende quella in cui il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente.

Se il mutuo è cointestato, il tetto di 4.000 euro vale per l'insieme degli interessi, e ciascun coniuge detrae la propria quota. Quando un coniuge è fiscalmente a carico dell'altro, quest'ultimo può detrarre entrambe le quote. La detrazione cessa dall'anno successivo a quello in cui cambia la dimora abituale.

Due cambi di dimora non fanno perdere il beneficio: il trasferimento per motivi di lavoro e il ricovero permanente in un istituto di cura, purché la casa non venga data in affitto. Se l'immobile acquistato va ristrutturato, la detrazione parte da quando vi si va ad abitare, e comunque entro due anni dall'acquisto.

Esiste poi una detrazione distinta per gli interessi del mutuo contratto per costruire l'abitazione principale, con regole proprie sui tempi: il contratto va stipulato a ridosso dell'inizio dei lavori. Chi rinegozia o sostituisce il mutuo originario conserva la detrazione se il nuovo importo non supera il capitale residuo, maggiorato di spese e oneri.

Scuola, sport, asilo nido e funerali

Molte voci familiari hanno un tetto per persona. La pagina dell'Agenzia sulla precompilata indica, per la frequenza di scuole dell'infanzia, del primo ciclo e secondarie, un importo massimo di 1.000 euro per alunno, da ripartire tra chi ha pagato. Rientrano tasse, contributi deliberati dall'istituto, mensa e gite.

Per lo sport dilettantistico dei ragazzi tra i 5 e i 18 anni, iscrizione annuale e abbonamento contano fino a 210 euro per ciascun ragazzo. Le rette dell'asilo nido sono detraibili fino a 632 euro l'anno per figlio a carico, divise tra i genitori in base a quanto ha pagato ciascuno.

Per le spese funebri l'articolo 15 fissa un tetto di 1.550 euro per ciascun decesso. Le spese universitarie si detraggono per intero se l'ateneo è statale; per un'università non statale l'importo ammesso non supera quello fissato ogni anno con decreto del Ministero dell'Università.

L'ultima colonna è un semplice calcolo: il 19 % del tetto. Serve a capire l'ordine di grandezza prima di pagare. Una retta scolastica di tremila euro, per esempio, produce comunque al massimo 190 euro di detrazione per quel figlio, perché conta solo fino a mille euro.

Le voci meno conosciute

L'elenco dell'articolo 15 è lungo e alcune voci sfuggono a molti. Le spese veterinarie contano fino a 550 euro, con la stessa franchigia di 129,11 euro delle spese sanitarie. Gli abbonamenti al trasporto pubblico locale, regionale e interregionale contano fino a 250 euro. Anche qui la detrazione resta del 19 % della spesa ammessa.

Chi paga un addetto all'assistenza personale per un familiare non autosufficiente può contare fino a 2.100 euro, ma solo se il proprio reddito complessivo non supera 40.000 euro. Per i ragazzi tra 5 e 18 anni iscritti a conservatori, scuole di musica riconosciute, cori e bande, il tetto è di 1.000 euro, con reddito fino a 36.000 euro.

Gli studenti universitari fuori sede, iscritti in un ateneo distante almeno 100 chilometri dal comune di residenza e in un'altra provincia, possono detrarre i canoni di locazione fino a 2.633 euro. Chi compra la prima casa tramite agenzia può contare il compenso del mediatore fino a 1.000 euro per anno.

Per i premi delle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni il tetto dell'articolo 15 è di 530 euro, con limiti più alti per le polizze contro la non autosufficienza e per quelle a tutela delle persone con disabilità grave. Il lavoratore dipendente somma anche i premi già considerati dal datore di lavoro in busta paga.

Per chi si può detrarre la spesa

Molte spese si detraggono anche quando riguardano un familiare fiscalmente a carico: sanitarie, scolastiche, sportive, universitarie. Conta chi ha sostenuto la spesa, non chi ha ricevuto la prestazione. Per questo il documento dovrebbe essere intestato a chi paga, oppure riportare il familiare e indicare chi ha pagato.

Un familiare è a carico se il suo reddito complessivo non supera 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Per i figli fino a 24 anni il limite sale a 4.000 euro. Se il figlio supera il limite, avverte l'Agenzia, la spesa sanitaria non è detraibile né per il genitore né per lui.

Le spese sostenute dagli eredi dopo il decesso di una persona per le sue cure restano detraibili, anche se il defunto non era a carico. Se gli eredi sono più di uno, ognuno detrae la quota che ha effettivamente pagato. È una regola che conviene ricordare nel momento, già difficile, della successione.