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Vendere e comprare beni nell'Unione e fuori: cessioni, acquisti, esportazioni
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 2 sezioni · 264 parole · 3 min
Esempio numerico
Tre spedizioni di marzo
Un'impresa di Parma spedisce il 4, il 18 e il 27 marzo tre partite di formaggio a un distributore austriaco, che ha comunicato il suo numero Iva. Può emettere una fattura per ciascuna spedizione, e in ogni caso deve farlo entro il 15 aprile. Le tre fatture riportano «operazione non imponibile» e il numero del cliente, e sono annotate nel registro vendite con riferimento a marzo.
Caso pratico
Una fattura spagnola da integrare
Una srl di Bergamo, che detrae per intero l'Iva sui propri acquisti, compra da un fornitore di Valencia componenti elettronici per 12.000 €, soggetti all'aliquota ordinaria. Il fornitore ha incluso l'acquirente nel suo elenco e gli manda la fattura senza imposta spagnola, che arriva il 10 marzo 2026. Quanta Iva compare nei registri della srl, entro quando va annotata e quanto pesa sulla liquidazione?
Suggerimento: Chiedetevi chi è il debitore dell'imposta in un acquisto da un fornitore europeo, poi seguite la fattura attraverso i due registri che l'articolo 47 richiede.
Mostra la soluzione
Il fornitore è stabilito in un altro Stato membro, quindi gli obblighi ricadono sull'acquirente italiano. La srl integra la fattura: la numera e aggiunge l'imposta all'aliquota ordinaria, 12.000 × 22 % = 2.640 €. La annota nel registro delle fatture emesse entro il 15 aprile 2026, con riferimento a marzo, e distintamente nel registro degli acquisti per detrarla. L'imposta compare una volta a debito e una volta in detrazione nella stessa liquidazione, e siccome la detrazione è piena le due partite si annullano.
Risposta: 2.640 € a debito e 2.640 € in detrazione, annotati entro il 15 aprile: effetto netto nullo
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