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La compensazione nel modello F24: quali crediti, quali debiti e fino a quale limite
Gli esempi numerici del modulo, poi casi da risolvere prima di scoprirne la soluzione · 2 sezioni · 269 parole · 3 min
Esempio numerico
Il saldo di giugno della SRL di Elena
La SRL di Elena deve versare 9.000 euro di IRES a saldo, 3.500 euro di ritenute sugli stipendi e 2.500 euro di contributi: 15.000 euro in tutto. Ammesso che il credito IVA di 18.000 euro sia già utilizzabile, ne compensa 15.000 in un F24 a saldo zero, trasmesso con F24 web. Gli altri 3.000 euro di credito restano per le scadenze successive.
Caso pratico
Il tetto di una società di logistica
Una SRL di logistica, con esercizio coincidente con l'anno solare, ha compensato in F24 tra il 1° gennaio e il 30 settembre 2026 crediti per 1.740.000 euro; non ha ricevuto rimborsi in conto fiscale. A ottobre vuole estinguere con un credito d'imposta 310.000 euro di debiti. Quanto può ancora compensare nel 2026, che cosa succede se trasmette il modello con tutti i 310.000 euro, e con quale canale deve inviarlo?
Suggerimento: Sottraete dal limite annuo quanto già usato, poi chiedetevi che cosa prevede il comma 2-ter per un credito che eccede il massimo compensabile.
Mostra la soluzione
Il limite è di 2.000.000 euro per anno solare. Già utilizzati 1.740.000 euro, lo spazio residuo è 2.000.000 − 1.740.000 = 260.000 euro. Il credito che la società vorrebbe usare supera il residuo di 310.000 − 260.000 = 50.000 euro. Se trasmette il modello così, il credito eccede il limite e il modello F24 è scartato, lasciando scoperti tutti i debiti. Conviene compensare 260.000 euro e pagare in denaro gli altri 50.000, inviando il modello con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, perché contiene un credito.
Risposta: Residuo 260.000 euro; oltre, scarto del modello; invio con F24 web od online
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