Rateizzare, contestare e, se serve, affrontare la cartella di pagamento

Davide gestisce un bar a Napoli e riceve una comunicazione da 8.000 € tra imposta, sanzione ridotta e interessi. Non può pagarla in un colpo solo. Con venti rate trimestrali la prima vale 400 € e lui conserva la sanzione ridotta; se invece lascia scadere tutto, la somma passa a ruolo con la sanzione piena e arriva una cartella.

Rateizzare l'avviso bonario

Le somme dovute dopo il controllo automatizzato o formale si possono dividere in rate. L'articolo 3-bis del decreto legislativo 462 del 1997, richiamato dalla scheda dell'Agenzia, consente fino a venti rate trimestrali di pari importo. Dalle comunicazioni elaborate dal 2025 non c'è più una soglia di importo sotto la quale il numero massimo si riduce.

La prima rata segue lo stesso termine del pagamento integrale: sessanta giorni dal ricevimento per gli esiti dei controlli, trenta per la tassazione separata, novanta dall'avviso reso disponibile all'intermediario. Anche qui il conteggio si ferma tra il 1° agosto e il 4 settembre. Le rate successive scadono l'ultimo giorno di ciascun trimestre.

La prima rata non porta interessi. Sulle successive si pagano interessi al 3,5 per cento annuo, calcolati dal primo giorno del secondo mese dopo quello di elaborazione della comunicazione, data stampata sulla lettera, fino al giorno del pagamento di ciascuna rata. Più la rata è lontana, più interessi accumula.

Ogni versamento si fa con l'F24, indicando separatamente la quota di capitale e gli interessi con i rispettivi codici tributo: 9001 e 9002 per le comunicazioni degli articoli 36-bis e 54-bis, 9006 e 9007 per quelle del 36-ter. L'Agenzia mette a disposizione un'applicazione che calcola le rate e stampa i modelli F24.

Una precisazione di calendario normativo. Le regole descritte sono quelle in vigore nel 2026. L'articolo 3-bis è abrogato dal testo unico approvato con il decreto legislativo 141 del 5 agosto 2026, che si applica dal 1° gennaio 2027: per le comunicazioni che arriveranno dopo quella data conviene verificare la nuova disciplina.

Quando si perde la rateazione

La dilazione ha regole precise, e violarle costa caro. Si decade dal beneficio in cinque casi: la prima rata non pagata entro sessantasette giorni dal ricevimento, cioè i sessanta previsti più sette di lieve ritardo, oppure novantasette per gli avvisi all'intermediario; la prima rata della tassazione separata non pagata entro trentasette giorni.

Gli altri tre casi riguardano le rate successive: un versamento insufficiente oltre il 3 per cento o comunque oltre 10.000 euro; una rata diversa dalla prima non pagata entro la scadenza della rata seguente; l'ultima rata non pagata entro novanta giorni dalla sua scadenza. Chi decade vede iscritti a ruolo i residui, con sanzioni e interessi in misura piena.

Esiste anche qui il lieve inadempimento: una carenza entro il 3 per cento e i 10.000 euro, o un ritardo entro i margini appena visti, non fa perdere la rateazione, e va a ruolo solo la frazione mancante o quanto dovuto sul ritardo. Lo si evita, ravvedendosi entro la scadenza della rata successiva, o entro novanta giorni per l'ultima.

La lezione pratica è semplice: annotare in agenda tutte le scadenze trimestrali appena si sceglie la rateazione, e pagare sempre l'intera rata. Un piano di venti rate dura cinque anni, e in cinque anni cambiano conti correnti, commercialisti e abitudini. Una domiciliazione o un promemoria ricorrente valgono più di qualunque buona intenzione.

Se la comunicazione è sbagliata

Non sempre il controllo ha ragione. Un versamento fatto con un codice sbagliato, una compensazione non riconosciuta, una detrazione documentata ma non considerata: sono casi frequenti. Per le comunicazioni del controllo automatizzato la scheda indica tre strade per chiedere assistenza e far correggere l'esito.

• il canale CIVIS nell'area riservata, dedicato a comunicazioni, avvisi telematici e cartelle, talvolta raggiungibile anche dalla sezione L'Agenzia scrive del Cassetto fiscale
• il servizio Consegna documenti e istanze, per inviare la documentazione che l'ufficio richiede
• le sezioni di assistenza multicanale al telefono, oppure qualsiasi ufficio dell'Agenzia su appuntamento, portando le prove dei dati dichiarati o del versamento

Se l'importo viene corretto solo in parte, il termine per pagare con la sanzione ridotta riparte dalla data della correzione, e il contribuente riceve un nuovo F24 con l'importo rettificato. Se anche questo resta senza pagamento per sessanta giorni, parte la riscossione ordinaria di imposta, interessi e sanzione piena del 25 per cento.

Per il controllo formale si segnalano dati non considerati o valutati male tramite CIVIS o all'ufficio competente, su appuntamento, anche inviando i documenti richiesti tramite un intermediario. Qui la regola sul termine è diversa: la sanzione ridotta resta legata ai sessanta giorni dal ricevimento della prima comunicazione, anche se l'ufficio rettifica l'importo.

Chiedere una correzione non ferma l'orologio, salvo quando la correzione arriva davvero. Chi aspetta una risposta di CIVIS mentre il termine scade rischia di perdere la riduzione. Se l'errore contestato riguarda solo una parte della somma, può convenire pagare nel termine la parte non contestata e discutere il resto.

Dal mancato pagamento alla cartella

Se l'avviso bonario resta senza pagamento e senza correzione, le somme vengono iscritte a ruolo. Il ruolo è un elenco formato dall'ente creditore con i nomi dei debitori, il tipo di credito e gli importi. L'Agenzia delle Entrate lo trasmette ad Agenzia delle entrate-Riscossione, che elabora e notifica la cartella di pagamento.

Una volta notificata la cartella, il tempo lavora contro il debitore. In caso di mancato pagamento nei termini sono dovuti gli interessi di mora, che maturano giorno per giorno dalla data di notifica, oltre alle eventuali spese. Il loro tasso è fissato ogni anno con provvedimento del Direttore dell'Agenzia, sulla media dei tassi bancari attivi.

Se la cartella resta senza pagamento, senza istanza di rateizzazione e senza sospensione, l'agente della riscossione avvia le procedure cautelari ed esecutive previste dalla legge. È il motivo per cui la cartella va aperta e letta subito: ognuna delle strade descritte più avanti ha un termine, e alcune si chiudono in sessanta giorni.

Per pagare si usa il modulo pagoPA allegato, precompilato con l'importo e un codice che lo collega alla cartella. Si paga online sul sito dell'agente della riscossione o con l'app Equiclick, con i canali di banche, Poste e altri prestatori aderenti a pagoPA, in banca, in posta, dal tabaccaio o allo sportello. Pagando dopo la scadenza, l'importo si aggiorna automaticamente.

È possibile anche un pagamento parziale, agli sportelli dell'agente della riscossione, in posta o con l'home banking, compilando il bollettino F35. Le somme per imposte erariali si possono compensare con crediti della stessa natura, usando il modello F24 Accise con il codice tributo RUOL.

Rateizzare la cartella

Anche la cartella si può dilazionare, ma con regole diverse da quelle dell'avviso bonario: la rateizzazione è mensile ed è concessa da Agenzia delle entrate-Riscossione in base all'importo e alla situazione economico-finanziaria. L'articolo 19 del DPR 602 del 1973, riscritto dal decreto legislativo 110 del 2024, si applica alle richieste presentate dal 1° gennaio 2025.

Per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026, fino a 120.000 euro per ciascuna richiesta, basta dichiarare una temporanea situazione di obiettiva difficoltà per ottenere fino a 84 rate mensili. Documentando quella difficoltà si arriva da 85 a 120 rate. Sopra i 120.000 euro serve sempre la documentazione, e il massimo è di 120 rate.

Il numero concedibile su semplice richiesta crescerà: fino a 96 rate per le domande del 2027 e 2028, fino a 108 da quella del 2029. La difficoltà si misura con l'ISEE del nucleo familiare per persone fisiche e ditte individuali in regime semplificato, con indici di liquidità per gli altri soggetti, con un indice specifico per i condomini.

Contestare la cartella

Chi ritiene infondata la cartella ha più strade, e non si escludono a vicenda. La prima è chiedere il riesame all'ufficio dell'Agenzia delle Entrate che ha formato il ruolo, indicato nella cartella, per ottenere l'annullamento in autotutela, totale o parziale. La richiesta si può presentare anche con il servizio Consegna documenti e istanze.

Attenzione però: il riesame non interrompe né sospende i termini per il ricorso. Se l'ufficio annulla, emette un provvedimento di sgravio che cancella il debito e lo trasmette all'agente della riscossione; chi aveva già pagato ha diritto al rimborso. Per i ruoli del controllo automatizzato il riesame si chiede anche tramite CIVIS o al call center.

La seconda strada è la sospensione legale prevista dalla legge 228 del 2012, da chiedere direttamente all'agente della riscossione in casi tassativi: pagamento anteriore al ruolo, sgravio già emesso, prescrizione o decadenza maturate prima dell'esecutività, sospensione disposta dall'ente o dal giudice, sentenza favorevole emessa in un giudizio senza l'agente della riscossione.

Questa domanda non si può ripetere e va presentata, a pena di decadenza, entro sessanta giorni dalla notifica della cartella o dell'atto di riscossione. Nell'attesa le procedure si sospendono; se l'ente creditore non risponde entro 220 giorni, la legge prevede l'annullamento del debito. Chi produce documenti falsi rischia una sanzione dal 100 al 200 per cento, minimo 258 euro.

La terza strada è il ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado, entro sessanta giorni dalla notifica. Se pagare prima della sentenza può causare un danno grave, si chiede la sospensione al giudice o, anche insieme, all'ufficio che ha formato il ruolo. Se il ricorso viene poi respinto, si pagano gli interessi maturati durante la sospensione.