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Le compte de résultat, ligne par ligne
Les exemples chiffrés du module, puis des cas à traiter avant d’en voir la solution · 2 sections · 373 mots · 3 min
Exemple chiffré
Deux ateliers, le même chiffre d'affaires, deux métiers différents
Deux ateliers facturent 480 000 €. Le premier achète pour 192 000 € de matières et paie 205 000 € de personnel. Le second achète pour 310 000 € et paie 90 000 € de personnel. Les deux dégagent 12 000 € de résultat d'exploitation. Le premier vend surtout du travail, le second surtout de la matière transformée. Une hausse de 5 % du prix des matières coûte 9 600 € au premier et 15 500 € au second : le même résultat ne recouvre pas la même exposition.
Cas pratique
Retrouver la ligne qui a mangé la marge
L'atelier de Nadia a facturé 512 000 € l'an dernier pour un résultat d'exploitation de 31 000 €. Cette année, le chiffre d'affaires tombe à 480 000 € et le résultat à 12 000 €. Les achats consommés passent de 200 000 € à 192 000 €, les charges de personnel de 198 000 € à 205 000 €, les autres charges externes de 59 000 € à 47 000 €, les dotations de 24 000 € à 24 000 €. Exprimez chaque poste en pourcentage du chiffre d'affaires sur les deux exercices, puis dites quel poste explique l'essentiel de la baisse.
Indice : Les montants en euros trompent quand le chiffre d'affaires bouge. Un poste qui baisse en euros peut avoir augmenté en poids.
Voir la solution
En pourcentage du chiffre d'affaires, les achats consommés passent de 39,1 % à 40,0 %, soit moins d'un point. Les autres charges externes reculent de 11,5 % à 9,8 %, ce qui améliore le résultat. Les dotations passent de 4,7 % à 5,0 %, effet mécanique de la baisse du chiffre d'affaires sur une charge fixe. Les charges de personnel, elles, passent de 38,7 % à 42,7 % : quatre points de chiffre d'affaires, soit environ 19 200 € au niveau d'activité de cette année. C'est le seul poste dont le poids se dégrade nettement, et il explique à lui seul davantage que la baisse totale du résultat, les autres charges externes ayant joué en sens inverse.
Réponse : Les charges de personnel : leur poids passe de 38,7 % à 42,7 % du chiffre d'affaires, soit environ 19 200 € au niveau d'activité de l'exercice.
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