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Entre le micro et le réel normal
L'explication, dans l'ordre où elle se lit · 20 sections · 821 mots · 4 min
Karim tient une épicerie fine en entreprise individuelle. Chiffre d'affaires : 231 000 € en 2024, 248 000 € en 2025. Il n'a jamais tenu de bilan et son voisin lui assure qu'un commerçant « au réel » doit produire une liasse de trente pages. Avant de lire : combien de tableaux Karim doit-il vraiment remplir, et peut-il se passer du bilan ?
Ce que vous saurez faire
- Situer les seuils qui séparent le micro-BIC, le réel simplifié et le réel normal.
- Comprendre l'option pour le réel simplifié, son calendrier et sa reconduction.
- Décrire la comptabilité super-simplifiée : trésorerie en cours d'année, créances et dettes en fin d'année.
- Savoir quand un exploitant individuel est dispensé de produire un bilan.
Les seuils, et l'option qui ne se reprend pas
Le régime micro-BIC s'applique aux revenus de 2026 si le chiffre d'affaires hors taxes de 2025 ou de 2024 n'a pas dépassé 203 100 € pour une activité de vente, ou 83 600 € pour une prestation de services.
Au-delà, et jusqu'à 945 000 € de ventes, c'est le régime réel simplifié d'imposition qui s'applique de plein droit. Karim, à 231 000 € puis 248 000 €, y est entré sans rien signer : les deux années dépassent le seuil du micro.
Un micro-entrepreneur peut aussi choisir le réel simplifié. L'option se prend au moment de la déclaration de revenus de l'année qui précède celle où elle doit s'exercer ; pour un réel simplifié en N, elle se formule pendant la campagne déclarative de N-1.
L'option vaut un an et se reconduit automatiquement chaque année. Le sens du mouvement, lui, est contraint : on peut opter pour un régime plus exigeant, jamais pour un régime moins contraignant que celui dont on relève de plein droit.
- Ventes de 2024 et 2025 sous 203 100 € : micro-BIC de plein droit en 2026, réel simplifié sur option.
- Ventes au-dessus de 203 100 € les deux années, sous 945 000 € : réel simplifié de plein droit.
- Ventes au-delà de 945 000 € : réel normal, avec la liasse complète 2050 à 2059.
- Prestations de services : le seuil d'entrée du réel simplifié est de 83 600 €.
Définition
Régime réel simplifié d'imposition — Régime des bénéfices industriels et commerciaux applicable entre le seuil du micro-BIC et celui du réel normal, dans lequel le résultat est déterminé à partir d'une comptabilité réelle mais déclaré sur une liasse allégée, les tableaux 2033-A à 2033-G.
Chiffres clés
- Seuil du micro-BIC pour les ventes, apprécié sur N-1 et N-2
- 203 100 €
- Seuil du micro-BIC pour les prestations de services
- 83 600 €
- Plafond de ventes du réel simplifié, au-delà duquel s'applique le réel normal
- 945 000 €
- Durée de l'option pour le réel simplifié, reconduite automatiquement
- 1 an
La comptabilité super-simplifiée
Le réel simplifié n'oblige pas à tenir une comptabilité d'engagement toute l'année. L'article 302 septies A ter A du code général des impôts autorise une comptabilité super-simplifiée : enregistrement journalier du détail des encaissements et des paiements, les créances et les dettes n'étant constatées qu'en fin d'année.
En pratique, Karim tient sa trésorerie au jour le jour, comme un micro-entrepreneur le ferait, puis ajoute au 31 décembre les factures émises non encaissées et les factures fournisseurs non payées. Le résultat retrouve alors une base d'engagement, sans le coût d'une saisie permanente.
Ce choix se déclare au titre de chaque exercice, en cochant la case prévue en tête de la déclaration de résultats 2031-SD. Une case oubliée ne rend pas la comptabilité fausse, mais elle prive de la couverture réglementaire du mode simplifié.
La même souplesse vaut pour les stocks : les personnes physiques placées sous le réel simplifié peuvent procéder à une évaluation simplifiée des stocks et des encours de production, selon la méthode fixée par l'article R. 123-208 du code de commerce.
La dispense de bilan
Il n'est pas exigé de bilan des exploitants individuels soumis à l'impôt sur le revenu selon le réel simplifié lorsque leur chiffre d'affaires n'excède pas un seuil propre, révisé tous les trois ans, distinct selon que l'activité est de vente ou de services.
Concrètement, l'entreprise dispensée peut s'abstenir de produire le tableau 2033-A, le bilan simplifié. Le compte de résultat, lui, reste dû : la dispense porte sur la photographie du patrimoine, pas sur le film de l'exercice.
Les erreurs à éviter
- Croire qu'un seul exercice au-dessus de 203 100 € fait sortir du micro-BIC, alors que les deux années précédentes doivent le dépasser.
- Formuler l'option pour le réel simplifié en janvier de l'année visée, alors qu'elle se prend lors de la déclaration de revenus de l'année précédente.
- Espérer revenir au micro par simple option, alors qu'on ne peut jamais opter pour un régime moins contraignant que le sien.
- Tenir une comptabilité de trésorerie sans constater les créances et les dettes au 31 décembre, ce qui fausse le résultat de l'exercice.
- Omettre de cocher la case de la comptabilité super-simplifiée en tête de la 2031, alors que l'option se renouvelle à chaque exercice.
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