Micro ou réel : où se situe le point de bascule

Thomas Lefebvre, consultant informatique, encaisse 92 000 € d'honoraires. Au micro-BNC, l'administration retranche 34 % de forfait, soit 31 280 €, et l'impose sur 60 720 €. Ses charges réelles, elles, atteignent 34 000 €. Avant de lire la suite : à partir de quel montant de charges le forfait devient-il un mauvais calcul ?

Deux façons de calculer le même bénéfice

Un indépendant est imposé sur un bénéfice, pas sur son chiffre d'affaires. Deux méthodes le déterminent. Le régime micro applique un pourcentage forfaitaire censé représenter les charges. Le régime réel retranche les charges effectivement engagées, une par une, justificatifs à l'appui.

Le forfait est un pari. L'indépendant dont les charges sont faibles y gagne, puisqu'il déduit plus qu'il ne dépense. Celui dont les charges sont lourdes y perd, et il perd en silence : rien sur son avis d'imposition ne lui signale l'écart.

Les seuils qui laissent le micro ouvert

Le micro n'est pas offert à tous. Il suppose un chiffre d'affaires sous un plafond, apprécié sur l'année civile précédente ou l'avant-dernière. Le plafond dépend de la nature de l'activité : la vente de marchandises est traitée plus largement que la prestation de services.

Trois taux d'abattement coexistent : 71 % pour la vente de marchandises, 50 % pour les prestations de services relevant des bénéfices industriels et commerciaux, 34 % pour les activités libérales. L'écart entre ces taux dit tout : le forfait tente d'imiter des structures de coûts très différentes.

Le point de bascule se calcule

La règle tient en une phrase : le réel devient plus avantageux dès que les charges réelles dépassent l'abattement forfaitaire. Le point de bascule est donc le montant d'abattement lui-même, c'est-à-dire le chiffre d'affaires multiplié par le taux applicable à l'activité.

L'écart de base n'est pas l'économie d'impôt. Il faut encore lui appliquer le taux marginal du foyer, puis tenir compte des cotisations sociales, qui ne suivent pas la même assiette selon le régime. Un écart de base modeste peut donc masquer une décision serrée.

L'option, et ce qu'elle engage

Sous les plafonds, le régime micro s'applique de plein droit : le réel suppose donc une option. Au-delà des plafonds, la situation s'inverse et le réel devient obligatoire. L'option se formule auprès de l'administration et vaut pour l'ensemble de l'activité, non pour une catégorie de charges choisie.

Une bascule ne s'apprécie donc pas sur une seule année. Un exercice exceptionnel, chargé d'investissements ou de travaux, peut rendre le réel avantageux ponctuellement et le rendre coûteux les années suivantes, lorsque les charges retombent à leur niveau habituel.

Les cotisations sociales ne suivent pas la même assiette

L'impôt n'est qu'une moitié de la question. Au micro, les cotisations sociales se calculent sur le chiffre d'affaires encaissé, par application d'un taux. Au réel, elles portent sur le bénéfice, donc après déduction des charges. Un même dossier peut gagner d'un côté et perdre de l'autre.

Cette asymétrie mérite un calcul à part entière. Un indépendant dont les charges dépassent de peu le point de bascule peut gagner un peu d'impôt et perdre davantage en cotisations, ou l'inverse. Seule la comparaison des deux régimes menée jusqu'au bout, sur les mêmes chiffres, tranche la question.

Ce que le réel ajoute comme obligations

Le réel ne se réduit pas à une case cochée. Il engage une tenue comptable plus lourde, dont le coût vient en déduction de l'économie attendue. Une bascule qui rapporte quelques centaines d'euros d'impôt mais coûte autant d'honoraires comptables ne rapporte rien.

• Tenue d'une comptabilité d'engagement, et non plus d'un simple relevé des encaissements.
• Établissement d'un bilan, d'un compte de résultat et des annexes de la liasse fiscale.
• Conservation des justificatifs de chaque charge déduite, pendant la durée de reprise.
• Suivi d'un registre des immobilisations pour les biens amortis.