VAT on bad debts

Sources and assumptions

• bofip.impots.gouv.fr — BOI-BIC-PROV-40-20 — tax year 2026, verified on September 17, 2026

  Excerpt from the source : « Par suite, lorsqu'une créance comprenant de la TVA devient douteuse ou litigieuse le risque de perte est limité au montant hors TVA de cette créance. La provision constituée pour faire face au risque de non-recouvrement de ladite créance doit donc être limitée au montant hors TVA de cette créance. »

• bofip.impots.gouv.fr — BOI-TVA-DED-40-10-20 — tax year 2026, verified on September 17, 2026

  Excerpt from the source : « Ainsi, en cas de jugement constatant la clôture des opérations de liquidation pour insuffisance d'actif, l'imputation de la TVA collectée peut en tout état de cause être opérée par le fournisseur jusqu'au 31 décembre de la deuxième année suivant celle au cours de laquelle est intervenue cette décision de justice. »

• legifrance.gouv.fr — LEGIARTI000026950057 — tax year 2026, verified on September 4, 2026

  Excerpt from the source : « Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoutée est fixé à 20 %. »

• legifrance.gouv.fr — LEGIARTI000046869153 — tax year 2026, verified on September 4, 2026

  Excerpt from the source : « La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux réduit de 10 % en ce qui concerne les livraisons portant sur les produits suivants : »

• legifrance.gouv.fr — LEGIARTI000047622738 — tax year 2026, verified on September 4, 2026

  Excerpt from the source : « La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux réduit de 5,5 % en ce qui concerne : »

• legifrance.gouv.fr — LEGIARTI000028416981 — tax year 2026, verified on September 4, 2026

  Excerpt from the source : « La taxe sur la valeur ajoutée est perçue au taux de 2,10 % en ce qui concerne les recettes réalisées aux entrées des premières représentations théâtrales d'oeuvres dramatiques, lyriques, musicales ou chorégraphiques nouvellement créées ou d'oeuvres classiques faisant l'objet d'une nouvelle mise en scène »

Calculation assumptions

• Stolen cheque: the tax doctrine allows the tax to be recovered as soon as the trader establishes that payment was made with a stolen cheque — that proof is enough to show the debt is irrecoverable. Enter such a case under "Definitively irrecoverable", not under "Debtor vanished": the exemption from correcting the invoice is reserved for a vanished debtor, and recovery remains subject to sending the customer a duplicate of the original invoice bearing the required wording. A bounced cheque, by contrast, opens the right only once every legal remedy has been exercised.
• Unpaid debts only. Cancelled or terminated transactions, discounts, rebates and conditional early-payment discounts open the same article 272 but through another route — a replacement invoice or a credit note — which is not modelled here.
• The qualification entered prevails: the calculator does not judge whether recovery proceedings have failed, whether the customer's situation is compromised, or whether a court ruling has been handed down. The burden of proving that the debt is bad lies with the creditor, and that proof follows from the established failure of recovery proceedings.
• A single share is entered, read both as the portion of the price still unpaid and as the fraction whose recovery is compromised. A provision covering a narrower fraction than the unpaid share is not modelled.
• The tax saving produced by the provision or the write-off is not computed: it depends on the regime and the rate applying to taxable profit.
• Special regimes not modelled: factoring, licensed customs agents, tobacco suppliers, debt waivers granted under conciliation or safeguard proceedings, and the taxation of the indemnity paid by the credit insurer.