Italian non-operating ("di comodo") companies: operating test and minimum income

A company is non-operating if its average revenue over the last three years is below a percentage of the average value of its assets: 1 % of securities and receivables, 3 % of buildings (with lower rates for A/10 offices, recently acquired homes and small municipalities), 6 % of ships and 15 % of other fixed assets. In that case taxable income cannot be lower than a minimum income worked out with other percentages on the year's assets.

2026 rules — verified on September 25, 2026Free, no account

An exclusion applies

Average revenue and income over the last three years (EUR)

Taxable income declared, before losses (EUR)(optional)

Three-year average value: securities, shareholdings and receivables (EUR)(optional)

Three-year average value: buildings (EUR)(optional)

Three-year average value: category A/10 buildings (EUR)(optional)

Three-year average value: residential buildings bought or revalued in the last three years (EUR)(optional)

Three-year average value: buildings in municipalities with fewer than 1,000 inhabitants (EUR)(optional)

Three-year average value: ships (article 8-bis, DPR 633/1972) (EUR)(optional)

Three-year average value: other fixed assets (EUR)(optional)

Value in the current year: securities, shareholdings and receivables (EUR)(optional)

Value in the current year: buildings (EUR)(optional)

Value in the current year: category A/10 buildings (EUR)(optional)

Value in the current year: residential buildings bought or revalued in the last three years (EUR)(optional)

Value in the current year: buildings in municipalities with fewer than 1,000 inhabitants (EUR)(optional)

Value in the current year: ships (article 8-bis, DPR 633/1972) (EUR)(optional)

Value in the current year: other fixed assets (EUR)(optional)

Your result

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Sources and assumptions

Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « a) l'1 per cento al valore dei beni indicati nell'articolo 85, comma 1, lettere c), d) ed e), del testo unico »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « b) il 3 per cento al valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per gli immobili classificati nella categoria catastale A/10, la predetta percentuale e' ridotta al 2,5 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per gli immobili a destinazione abitativa acquisiti o rivalutati nell'esercizio e nei due precedenti, la percentuale e' ulteriormente ridotta al 2 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per tutti gli immobili situati in comuni con popolazione inferiore a 1.000 abitanti la percentuale e' dell'0,50 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « b-bis) il 6 per cento delle immobilizzazioni costituite da beni indicati nell'articolo 8-bis, primo comma, lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « c) il 15 per cento al valore delle altre immobilizzazioni, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « a) lo 0,75 per cento sul valore dei beni indicati nella lettera a) del comma 1 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « b) il 2,38 per cento sul valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per gli immobili classificati nella categoria catastale A/10, la predetta percentuale e' ridotta al 2 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per le immobilizzazioni costituite da beni immobili a destinazione abitativa acquisiti o rivalutati nell'esercizio e nei due precedenti la predetta percentuale e' ulteriormente ridotta al 1,5 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « per tutti gli immobili situati in comuni con popolazione inferiore a 1.000 abitanti la percentuale e' dello 0,45 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « b-bis) il 4,75 per cento sul valore delle immobilizzazioni costituite da beni indicati nell'articolo 8-bis, primo comma, lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « c) il 12 per cento sul valore complessivo delle altre immobilizzazioni anche in locazione finanziaria »

Calculation assumptions

Revenue and asset values are entered by you: three-year averages for the test, values for the year for the minimum income, measured under article 110 TUIR.
Each building goes in one category only: first municipalities with fewer than 1,000 inhabitants, then recent residential buildings, then A/10 offices, then all other buildings.
Not covered: IRES on the minimum income, the minimum IRAP value of production, the rules for companies making systematic losses, and disapplication through a ruling request.

Read in Italian

This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.