Società di comodo: test di operatività e reddito minimo

Una società è di comodo se i ricavi medi degli ultimi tre esercizi sono inferiori a una percentuale del valore medio dei suoi beni: 1 % di titoli e crediti, 3 % degli immobili (con aliquote ridotte per uffici A/10, abitazioni recenti e piccoli comuni), 6 % delle navi, 15 % delle altre immobilizzazioni. In tal caso il reddito imponibile non può essere inferiore a un reddito minimo calcolato con altre percentuali sui beni dell'esercizio.

Regole 2026 — verificate il 25 settembre 2026Gratis, senza account

Si applica una causa di esclusione

Ricavi e proventi medi degli ultimi tre esercizi (€)

Reddito imponibile dichiarato, prima delle perdite (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: titoli, partecipazioni e crediti (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: immobili (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: immobili di categoria A/10 (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: immobili abitativi acquisiti o rivalutati negli ultimi tre esercizi (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: immobili in comuni con meno di 1.000 abitanti (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: navi (articolo 8-bis del DPR 633/1972) (€)(facoltativo)

Valore medio triennale: altre immobilizzazioni (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: titoli, partecipazioni e crediti (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: immobili (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: immobili di categoria A/10 (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: immobili abitativi acquisiti o rivalutati negli ultimi tre esercizi (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: immobili in comuni con meno di 1.000 abitanti (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: navi (articolo 8-bis del DPR 633/1972) (€)(facoltativo)

Valore nell'esercizio: altre immobilizzazioni (€)(facoltativo)

Il tuo risultato

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Fonti e ipotesi

Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « a) l'1 per cento al valore dei beni indicati nell'articolo 85, comma 1, lettere c), d) ed e), del testo unico »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b) il 3 per cento al valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per gli immobili classificati nella categoria catastale A/10, la predetta percentuale e' ridotta al 2,5 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per gli immobili a destinazione abitativa acquisiti o rivalutati nell'esercizio e nei due precedenti, la percentuale e' ulteriormente ridotta al 2 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per tutti gli immobili situati in comuni con popolazione inferiore a 1.000 abitanti la percentuale e' dell'0,50 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b-bis) il 6 per cento delle immobilizzazioni costituite da beni indicati nell'articolo 8-bis, primo comma, lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « c) il 15 per cento al valore delle altre immobilizzazioni, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « a) lo 0,75 per cento sul valore dei beni indicati nella lettera a) del comma 1 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b) il 2,38 per cento sul valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili, anche in locazione finanziaria »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per gli immobili classificati nella categoria catastale A/10, la predetta percentuale e' ridotta al 2 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per le immobilizzazioni costituite da beni immobili a destinazione abitativa acquisiti o rivalutati nell'esercizio e nei due precedenti la predetta percentuale e' ulteriormente ridotta al 1,5 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « per tutti gli immobili situati in comuni con popolazione inferiore a 1.000 abitanti la percentuale e' dello 0,45 per cento »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « b-bis) il 4,75 per cento sul valore delle immobilizzazioni costituite da beni indicati nell'articolo 8-bis, primo comma, lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 »
Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1994 — anno 2026, verificato il 25 settembre 2026
Estratto dalla fonte : « c) il 12 per cento sul valore complessivo delle altre immobilizzazioni anche in locazione finanziaria »

Ipotesi di calcolo

Ricavi e valori dei beni sono inseriti dall'utente: medie triennali per il test, valori dell'esercizio per il reddito minimo, determinati secondo l'articolo 110 del Tuir.
Ogni immobile va indicato in una sola categoria: prima i comuni con meno di 1.000 abitanti, poi gli abitativi recenti, poi gli A/10, infine gli altri immobili.
Non sono calcolati l'Ires sul reddito minimo, il valore minimo della produzione ai fini Irap, il regime delle società in perdita sistematica e la disapplicazione per interpello.

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Risultato fornito a solo scopo informativo; non costituisce una consulenza fiscale personalizzata. Verifica la tua situazione con l'Agenzia delle Entrate, l'INPS o un professionista abilitato.