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Italian rental income under ordinary income tax — IRPEF on rent compared with the flat-rate tax

Under the ordinary regime, the income from a let home is the annual rent less a 5 % standard reduction (25 % in central Venice and on Giudecca, Murano and Burano, 35 % for buildings of historic or artistic interest), if that is higher than the revalued cadastral income; otherwise it is the revalued cadastral income. With an agreed-rent lease in a high housing-pressure municipality, the income is cut by a further 30 %. The result is added to your other income and taxed at progressive IRPEF rates.

2026 rules — verified on September 25, 2026Free, no account

This content is part of the path: Renting out a property· Step 5 of 12· Next step: Italian lease registration tax (imposta di registro) — what you pay to register a lease

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Sources and assumptions

  • Gazzetta Ufficiale — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « 4-bis. Qualora il canone risultante dal contratto di locazione, ridotto forfetariamente del ((5 per cento)), sia superiore al reddito medio ordinario di cui al comma 1, il reddito e' determinato in misura pari a quella del canone di locazione al netto di tale riduzione. »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « Per i fabbricati siti nella citta' di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione e' elevata al 25 per cento. »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « Per gli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 10 del codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, la riduzione e' elevata al 35 per cento. »
  • Gazzetta Ufficiale — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « il reddito imponibile derivante al proprietario dai contratti stipulati o rinnovati ai sensi del comma 3 dell'articolo 2 [...] determinato ai sensi dell'articolo 34 del testo unico delle imposte sui redditi [...] e' ulteriormente ridotto del 30 per cento. »
  • Gazzetta Ufficiale — L. 23 dicembre 1996 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « le vigenti rendite catastali urbane sono rivalutate del 5 per cento ai fini dell'applicazione dell'imposta comunale sugli immobili e di ogni altra imposta. »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR (DPR 917/1986) art. 41 « Unita' immobiliari non locate » — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « o sono comunque tenute a propria disposizione, il reddito e' aumentato di un terzo. »
  • Gazzetta Ufficiale — D.Lgs. 14 marzo 2011 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
    Excerpt from the source : « concorre alla formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali nella misura del cinquanta per cento. »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR (DPR 917/1986) art. 11 — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « a) fino a 28.000 euro, 23 per cento; »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « a) fino a 28.000 euro, 23 per cento; »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, ((33 per cento)); »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, ((33 per cento)); »
  • Gazzetta Ufficiale — TUIR art. 11 — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « c) oltre 50.000 euro, 43 per cento. »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « L’imposta sostitutiva si calcola applicando un’aliquota del 21% sul canone di locazione annuo stabilito dalle parti. »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « E’ prevista un’aliquota ridotta al 10% per i contratti di locazione a canone concordato relativi ad abitazioni ubicate: »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « l'aliquota è pari al 21% per i redditi derivanti dai contratti di locazione breve relativi a un immobile scelto dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « al secondo immobile si applica l’aliquota del 26%. »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « non più di due appartamenti (in precedenza, non più di quattro appartamenti); oltre tale soglia, l’attività, da chiunque esercitata, si considera svolta in forma imprenditoriale. »
  • Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
    Excerpt from the source : « I locali commerciali devono essere classificati nella categoria catastale C/1 e avere una superficie fino a 600 metri quadrati, escluse le pertinenze. L’aliquota applicabile è del 21%. »

Calculation assumptions

  • The property is a home let on a long-term lease by an individual outside any business, without electing for the cedolare secca.
  • The rent and cadastral income entered are those for your share of ownership, for a property let for the whole year.
  • The comparison with the cedolare secca uses the extra gross IRPEF due because of the rent: it ignores regional and municipal surcharges, deductions and tax credits, and the registration tax and stamp duty on the lease, which are due under the ordinary regime but not under the cedolare secca.
  • The income is for the 2026 tax year, so the income tax code (TUIR) and Law 431/1998 currently in force apply. The new consolidated income tax code (Legislative Decree 117/2026) applies from 1 January 2027.
  • Not included: the reduced cadastral income of listed buildings, unpaid rent, short lets, commercial leases and apportionment by days of ownership.

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This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.