Dividend or director's salary? — German GmbH tax comparison
A distributed profit first bears the company's taxes (trade tax, corporation tax and solidarity surcharge — trade tax is not deductible) and then the flat tax on capital income. A salary is a business expense for the GmbH and is taxed only in the director's hands, at their marginal rate. Which route wins depends on the marginal rate and on the municipal multiplier.
2027 rules — verified on September 28, 2026Free, no account
This content is part of the path: Taxing a GmbH and distributing profits· Step 5 of 10· Next step: German partial-income method — 40 per cent exempt, 60 per cent deductible
Your result
Fill in the fields, then run the calculation: the full breakdown appears here, free of charge.
Sources and assumptions
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Die Körperschaftsteuer beträgt für 1. Veranlagungszeiträume bis 2027 15 Prozent »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 2 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « 2. den Veranlagungszeitraum 2028 14 Prozent »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 3 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « 3. den Veranlagungszeitraum 2029 13 Prozent »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 4 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « 4. den Veranlagungszeitraum 2030 12 Prozent »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 5 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « 5. den Veranlagungszeitraum 2031 11 Prozent und »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 23 Abs. 1 Nr. 6 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « 6. Veranlagungszeiträume ab 2032 10 Prozent »
- gesetze-im-internet.de — KStG § 31 Abs. 1 Satz 2 — tax year 2027, verified on September 28, 2026
Excerpt from the source : « Die sich im Zuge der Festsetzung ergebenden einzelnen Körperschaftsteuerbeträge sind jeweils zu Gunsten des Steuerpflichtigen auf volle Euro-Beträge zu runden. »
- gesetze-im-internet.de — SolzG 1995 § 4 Satz 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 Prozent der Bemessungsgrundlage. »
- gesetze-im-internet.de — SolzG 1995 § 4 Satz 2 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Er beträgt nicht mehr als 11,9 Prozent des Unterschiedsbetrages zwischen der Bemessungsgrundlage »
- gesetze-im-internet.de — SolzG 1995 § 3 Abs. 3 Nr. 2 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « in anderen Fällen 20 350 Euro »
- gesetze-im-internet.de — SolzG 1995 § 3 Abs. 3 Nr. 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « in den Fällen des § 32a Absatz 5 und 6 des Einkommensteuergesetzes 40 700 Euro »
- gesetze-im-internet.de — GewStG § 11 Abs. 2 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Die Steuermesszahl für den Gewerbeertrag beträgt 3,5 Prozent. »
- gesetze-im-internet.de — GewStG § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « bei natürlichen Personen sowie bei Personengesellschaften um einen Freibetrag in Höhe von 24 500 Euro, »
- gesetze-im-internet.de — GewStG § 11 Abs. 1 Satz 3 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Der Gewerbeertrag ist auf volle 100 Euro nach unten abzurunden »
- gesetze-im-internet.de — GewStG § 16 Abs. 4 Satz 2 (l. 9) — tax year 2027, verified on September 28, 2026
Excerpt from the source : « Er beträgt 280 Prozent, wenn die Gemeinde nicht einen höheren Hebesatz bestimmt hat. »
- gesetze-im-internet.de — EStG § 32d Abs. 1 Satz 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Die Einkommensteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen, die nicht unter § 20 Absatz 8 fallen, beträgt 25 Prozent. »
- gesetze-im-internet.de — EStG § 20 Abs. 9 Satz 1 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist als Werbungskosten ein Betrag von 1 000 Euro abzuziehen (Sparer-Pauschbetrag); der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ist ausgeschlossen. »
- gesetze-im-internet.de — EStG § 20 Abs. 9 Satz 2 — tax year 2027, verified on September 21, 2026
Excerpt from the source : « Ehegatten, die zusammen veranlagt werden, wird ein gemeinsamer Sparer-Pauschbetrag von 2 000 Euro gewährt. »
Calculation assumptions
- The director is not subject to social insurance (e.g. a controlling shareholder-director); social contributions on the salary are not included.
- Income tax on the salary uses the marginal rate entered; employment-expense allowances are assumed already used.
- Church tax is not included.
- The amount is the GmbH's only trading profit, in a single municipality; a multiple of EUR 100 avoids the rounding down.
Go further
Related calculators
Neighbouring calculations: the other side of the same decision, or the step that follows.
- German corporation tax — rate by assessment period
- German trade tax calculator — base amount and municipal multiplier
- German flat tax on investment income — with the saver's allowance
- German solidarity surcharge — exemption limit and taper zone
- German partial-income method — 40 per cent exempt, 60 per cent deductible
- German choice of legal form — sole trader or GmbH? Tax on the same profit
This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.