Prévoyance 3a (pilier 3a)

Le pilier 3a est la prévoyance individuelle liée du système suisse des trois piliers. Fondé sur l'art. 82 LPP et l'OPP 3, il permet de déduire les versements du revenu imposable, en contrepartie d'un capital bloqué jusqu'à la retraite (retraits anticipés limités : logement, indépendance, départ définitif de Suisse).

Si vous êtes affilié à une caisse de pension (2e pilier), la déduction maximale est de 7 258 CHF par an. Sans 2e pilier — typiquement les indépendants — vous pouvez verser 20 % du revenu net, plafonné à 36 288 CHF. Ces montants sont fixés par l'OPP 3 art. 7 et indexés périodiquement.

Chaque franc versé se déduit du revenu imposable : l'économie correspond au versement multiplié par votre taux marginal. Au plafond salarié de 7 258 CHF avec un taux marginal de 25 %, vous économisez environ 1 815 CHF d'impôt. Plus votre taux marginal (fédéral + cantonal + communal) est élevé, plus la déduction rapporte.

Le critère n'est pas le statut mais l'affiliation au 2e pilier. Un salarié affilié à la LPP est limité au petit plafond de 7 258 CHF. Un indépendant sans caisse de pension accède au grand plafond : 20 % du revenu net, jusqu'à 36 288 CHF — le 3a remplace alors partiellement le 2e pilier absent.

Le retrait est imposé séparément des autres revenus, à un taux réduit propre aux prestations en capital de prévoyance (art. 38 LIFD au niveau fédéral, plus le barème cantonal). Ouvrir plusieurs comptes 3a et les retirer sur des années fiscales différentes permet de casser la progressivité de cet impôt de sortie.

Verser plus que le plafond autorisé : l'excédent n'est pas déductible et la fondation peut exiger son remboursement. Autre piège pour les indépendants : appliquer les 20 % au chiffre d'affaires au lieu du revenu net (après cotisations AVS/AI/APG). Vérifiez le revenu net déterminant avant de fixer votre versement annuel.