Bijtelling auto van de zaak

La bijtelling est l'avantage en nature imposable prévu par l'art. 3.145 Wet IB 2001 lorsqu'une voiture de société est aussi utilisée à titre privé. Un pourcentage forfaitaire de la valeur catalogue (cataloguswaarde, options et TVA/BPM comprises) est ajouté chaque année au revenu imposable. Ce n'est pas un impôt distinct : c'est un supplément de base imposable, taxé à votre taux marginal.

Le millésime 2026 : le taux standard est de 22 % de la valeur catalogue. Pour une voiture 100 % électrique immatriculée pour la première fois en 2026, un taux réduit de 18 % s'applique sur les premiers 30 000 € de valeur catalogue ; la fraction au-delà de ce plafond retombe au taux standard de 22 %. Exemple : une EV de 50 000 € génère 18 % × 30 000 + 22 % × 20 000 = 9 800 € de bijtelling annuelle. Le taux fixé à la première immatriculation reste verrouillé 60 mois : une EV immatriculée en 2025 conserve 17 % (16 % pour 2024) sur les premiers 30 000 €.

Tout salarié ou dirigeant (DGA) disposant d'une voiture mise à disposition par l'employeur ou la société, ainsi que l'indépendant qui inscrit son véhicule au patrimoine professionnel, dès lors que l'usage privé dépasse 500 km par an. Les trajets domicile-travail comptent comme professionnels pour ce seuil. En dessous de 500 km privés démontrés, aucune bijtelling n'est due.

Pour un salarié, l'employeur ajoute chaque mois un douzième de la bijtelling annuelle au salaire imposable : la loonheffing est retenue directement sur la paie. Le montant apparaît sur la jaaropgaaf et est repris dans l'aangifte inkomstenbelasting. L'indépendant, lui, ajoute la bijtelling à son bénéfice dans sa déclaration annuelle. Le coût réel est donc bijtelling × taux marginal d'IB.

Oui, si l'usage privé ne dépasse pas 500 km par an. Le salarié demande alors la « Verklaring geen privégebruik auto » au Belastingdienst et la remet à l'employeur, qui cesse la retenue. Attention : la charge de la preuve vous incombe — une comptabilité kilométrique complète (rittenregistratie) est exigée, et un contrôle a posteriori peut entraîner rappel d'impôt et amende.

Croire que le taux réduit de 18 % s'applique à toute la valeur d'une voiture électrique chère. Le plafond de 30 000 € est déterminant : au-delà, chaque euro de valeur catalogue est taxé à 22 %. Pour une EV haut de gamme immatriculée en 2026, l'avantage du taux réduit est donc limité à 1 200 € de bijtelling en moins par an (4 points × 30 000 €), quel que soit le prix du véhicule.