Italian super-deduction for new hires: the 20 % uplift on staff costs
Businesses and professionals that take on more permanent employees deduct the cost of the new hires plus 20 %. The uplift is worked out on the lower of the new hires' cost and the rise in total staff costs, and applies only if both permanent staff and total headcount grow compared with the previous period. It runs for 2025, 2026 and 2027.
2026 rules — verified on September 25, 2026Free, no account
This content is part of the path: Hiring your first employee· Step 7 of 11· Next step: Italian withholding certificate (Certificazione unica, CU)
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Sources and assumptions
- Gazzetta Ufficiale — D.Lgs. 30 dicembre 2023 — tax year 2026, verified on September 25, 2026
Excerpt from the source : « il costo del personale di nuova assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e' maggiorato, ai fini della determinazione del reddito, di un importo pari al 20 per cento del costo riferibile all'incremento occupazionale »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « L'aliquota d'imposta sui redditi delle società (Ires) è pari al 24%. »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 (ossia, per i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare, il 2025), la riduzione dell’aliquota dal 24 al 20%, al ricorrere di alcune condizioni »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « almeno l’80% degli utili 2024 deve essere accantonato ad apposita riserva »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « almeno il 30% di tali utili accantonati (comunque, non inferiore al 24% degli utili 2023 e, in ogni caso, non inferiore a 20.000 euro) va investito in beni strumentali nuovi »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « (comunque, non inferiore al 24% degli utili 2023 e, in ogni caso, non inferiore a 20.000 euro) »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « (comunque, non inferiore al 24% degli utili 2023 e, in ogni caso, non inferiore a 20.000 euro) »
- Agenzia delle Entrate — tax year 2026, verified on September 24, 2026
Excerpt from the source : « vanno assunti nuovi lavoratori dipendenti a tempo indeterminato in misura tale da garantire un incremento occupazionale di almeno l’1% rispetto al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024 »
Calculation assumptions
- For 2026 the comparison is with the previous tax period, as the extension in the 2025 Budget Law provides (article 1(399), Law 207/2024).
- The extra coefficients for groups of workers needing greater protection (Annex 1), set by ministerial decree, are not applied, and staff reductions in controlled companies are not netted off.
- The tax saving is only estimated for companies, at the standard IRES rate; for sole traders and professionals it depends on their marginal IRPEF rate.
This result is provided for information purposes only and does not constitute personalised tax advice. Check your situation with the tax authorities or a professional.